中級審計師理論與實務模擬試題第十五章

考點一　應付款項

【例題·單】(2007)如果企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票，收到銀行通知時，應將其(　)。

A.轉(zhuǎn)作短期借款

B.轉(zhuǎn)作應付賬款

C.轉(zhuǎn)作其他應付款

D.不進行賬務處理

『正確答案』A

『答案解析』借：應付票據(jù)，貸：短期借款

【例題·單】企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是(　)。

A.商品價款

B.增值稅進項稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷貨方代墊運雜費

『正確答案』C

『答案解析』現(xiàn)金折扣不影響應付賬款的入賬金額，只是企業(yè)在收到款項時沖減財務費用。

【例題·單】甲企業(yè)從銀行借入短期借款，利率10%。下列有關(guān)甲企業(yè)按月計提借款利息的會計處理中，正確的為(　)。

A.借：財務費用 貸：銀行存款

B.借：財務費用 貸：應付利息

C.借：財務費用 貸：短期借款

D.借：在建工程 貸：應付利息

『正確答案』B

【例題·多】下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有(　)。?

A.應付包裝物的租金

B.應付職工工資

C.存入保證金

D.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

E.應付利息

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B：應付職工工資應通過“應付職工薪酬”核算;選項E：應付利息不通過“其他應付款”核算，應計入“應付利息”或是“應計利息”核算。

考點二　應付職工薪酬

【例題·多】(2010初)下列各項中，應通過企業(yè)“應付職工薪酬”科目核算的有(　)。

A.支付的醫(yī)務福利人員工資

B.為職工繳納的生育保險

C.報銷的職工差旅費

D.支付的職工教育經(jīng)費

E.解除勞動關(guān)系給予的補償

『正確答案』ABDE

『答案解析』報銷差旅費，計入管理費用

【例題·多】分配職工養(yǎng)老保險費時，可能借記的會計科目有(　)。

A.生產(chǎn)成本　　 B.財務費用

C.管理費用　　 D.在建工程

E.銷售費用

『正確答案』ACDE

『答案解析』計入財務費用的情況有：銀行利息、手續(xù)費、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等。

考點三　應交稅費

【例題·多】企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有(　)。

A.印花稅 　　B.耕地占用稅

C.房產(chǎn)稅 　　D.土地增值稅

E.土地使用稅

『正確答案』CDE

『答案解析』印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交稅額的稅金，不通過“應交稅費”核算。

【例題·單】某企業(yè)本期應交房產(chǎn)稅稅額3萬元，耕地占用稅稅額15萬元，應交土地使用稅稅額3萬元，印花稅稅額1.5萬元，則本期影響應交稅費科目的金額是(　)萬元。

A.31.2　　 B.29.7 　　C.6 　　D.14.7

『正確答案』C

『答案解析』不通過“應交稅費”科目核算的稅金有：印花稅;耕地占用稅。

【例題·單】一般納稅人企業(yè)在月度終了，對本月多交增值稅的會計處理方法是(　)。

A.留在“應交增值稅”明細科目的貸方

B.留在“應交增值稅”明細科目的借方

C.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目的借方

D.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目的貸方

『正確答案』C

『答案解析』一般納稅人企業(yè)在月度終了，對本月多交增值稅，將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目的借方，對本月未交的增值稅，將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目的貸方。

【例題·單】企業(yè)當月預交當月增值稅的科目是(　)。

A.應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

B.應交稅費——未交增值稅

C.應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

D.應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當月預交當月增值稅應通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”核算。

【例題·單】一般納稅人企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付價款30 000元，另支付運費1 000元(可按7%計算進項稅額)，則應記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”賬戶的金額為(　)元。

A.3 170　　　 B.3 970

C.4 030　　　 D.4 100

『正確答案』B

『答案解析』進項稅額=30 000*13% + 1000*7%=3 970(元)。

【例題·單】在建廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料160 000元;原購入該批材料時，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為25 500元，應編制的會計分錄是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　 160 000

貸：原材料　　　　　　 　　　　　　　160 000

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　 185 500

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　 185 500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　 185 500

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 160 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　25 500

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　185 500

貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　160 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　 25 500

『正確答案』C

『答案解析』建造非動產(chǎn)領(lǐng)用的企業(yè)購入的材料，其購進材料的進項稅額不能抵扣，應予以轉(zhuǎn)出。

【例題·多】下列稅費，應通過“管理費用”科目核算的有(　)。

A.礦產(chǎn)資源補償費　　 B.土地使用稅

C.車船稅　　　　　　 D.土地增值稅

E.房產(chǎn)稅

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D：土地增值稅應通過“固定資產(chǎn)清理或在建工程”科目進行核算。

【例題·多】下列與一般納稅人企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務，應作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的有(　)

A.購入貨物發(fā)生非正常損失

B.購入貨物用于集體福利

C.購入貨物用于免稅項目

D.購入貨物用于產(chǎn)品生產(chǎn)

E.購入貨物用于(廠房)工程項目

『正確答案』ABCE