中級審計師理論與實務(wù)模擬試題第十四章

考點(diǎn)一　固定資產(chǎn)

【例題·綜】(2012初)4月1日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備。在該設(shè)備的安裝過程中，領(lǐng)用原材料12萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)支出。4月1日購入的生產(chǎn)設(shè)備，發(fā)生有關(guān)安裝費(fèi)用時，應(yīng)貸記的會計科目有(　)。

A.原材料 　　　B.在建工程

C.生產(chǎn)成本 　　D.應(yīng)付職工薪酬

『正確答案』AD

【例題·單】甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，甲公司購入一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，另支付保險費(fèi)10萬元，包裝費(fèi)5萬元，固定資產(chǎn)的入賬價值為(　)萬元。

A.1000　　　 　B.1015

C.1170　　　　 D.1185

『正確答案』B

『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價值=1000+10+5=1015(萬元)

【例題·單】某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料50萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8.5萬元;支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為(　)萬元。

A.250　　 B.292.5 　　C.286　　 D.328.5

『正確答案』D

『答案解析』倉庫的入賬價值=200+34+50+8.5+36=328.5(萬元)

【例題·多】下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有(　)。

A.融資租入的固定資產(chǎn)

B.更新改造停止使用

C.大修理停用的固定資產(chǎn)

D.未使用的房屋及建筑物

E.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

『正確答案』ACD

『答案解析』更新改造和已提足折舊不應(yīng)計提。

【例題·單】(2010)4月20日，甲企業(yè)以105 300元(其中包含增值稅15 300元)購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，預(yù)計凈殘值為4 500元，預(yù)計使用年限為5年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業(yè)5月對上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊金額為(　)。

A.2 850元　　 B.3 000元

C.3 360元　　 D.3 510元

『正確答案』B

『答案解析』90 000×2/5×1/12 =3 000

【例題·單】某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺，價值為80000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值收入3000元。該設(shè)備用雙倍余額遞減法計算折舊，最后一年折舊額為(　)。

A.8640元

B.7140元

C.6912元

D.8555元

『正確答案』B

『答案解析』折舊率=2/5×100%=40%

第1年折舊額=80000×40%=32000元

第2年折舊額=(80000-32000)×40%=19200元

第3年折舊額=(80000-32000-19200)×40%=11520元

第4年年初固定資產(chǎn)的賬面凈值=(80000-32000-19200-11520)=17280元

第4、5年應(yīng)改為直線法計提折舊

第4年、5年折舊額=(17280-3000)÷2=7140元

【例題·單】甲公司2003年12月投入使用一臺設(shè)備，該設(shè)備原值62萬元。預(yù)計可使用5年，凈殘值為2萬元，采用年數(shù)總和法提取折舊。2005年年末，對該設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為22萬元，仍可使用3年，凈殘值為0，折舊方法仍采用年數(shù)總和法。則2006年該設(shè)備應(yīng)提折舊額為(　)萬元。

A.11　　　　　　B.11.2

C.12　　　　　　D.12.4

『正確答案』A

『答案解析』第一年(62-2)*5/15=20，第二年(62-2)*4/15=16，05年末賬面62-20-16=26，大于22，所以減值后為22。06年折舊需要重新計算22*3/(1+2+3)=11萬

【例題·單】屬于計提房屋折舊時不需要考慮的因素是(　)。

A.實際支付的增值稅

B.實際凈殘值

C.預(yù)計使用年限

D.預(yù)計工作總量

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)考慮的是預(yù)計凈殘值。

【例題·單】某企業(yè)2008年9月30日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2009年折舊額為(　)

A.180萬　　　　　B.192萬

C.240萬　　　　　D.228萬

『正確答案』D

『答案解析』一年不是自然年一年，第一年是指08.10-09.9，第二年是指09.10-10.9。09年應(yīng)該是第一年的9/12+第二年的3/12。所以，5/15*(740-20)*9/12+4/15*(740-20)*3/12=228

【例題·單】某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設(shè)備賬面價值應(yīng)為(　)萬元。

A.120

B.160

C.180

D.182

『正確答案』A

『答案解析』固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2008年12月31日計提減值前固定資產(chǎn)的賬面價值=200-(200-20)/10=182(萬元)大于可收回金額，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=182-120=62萬元，2008年12月31日該設(shè)備賬面價值應(yīng)為120萬元。

【例題·多】下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述正確的是(　)

A.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

C.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量兩者之間較低者確定

E.可收回金額是在該資產(chǎn)存在減值跡象的情況下加以估計的

『正確答案』CE

『答案解析』可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈值與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定;在資產(chǎn)存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算資產(chǎn)的可收回金額。

【例題·多】下列各項中，應(yīng)記入“在建工程”科目的有(　)。

A.購入不需安裝的機(jī)器設(shè)備支付的增值稅

B.購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備支付的增值稅

C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出

D.不應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值的后續(xù)支出

E.工程項目領(lǐng)用工程物資

『正確答案』CE

『答案解析』選項AB支付的增值稅可以進(jìn)行抵扣，直接計入應(yīng)交稅費(fèi);選項D：不應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值的后續(xù)支出，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用不計入在建工程。

【例題·多】下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提折舊且應(yīng)當(dāng)將所計提的折舊額計入“管理費(fèi)用”科目的有(　)。

A.以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備

B.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備

C.行政管理部門使用的辦公設(shè)備

D.銷售部的機(jī)器設(shè)備

E.未使用的廠房

『正確答案』CE

『答案解析』行政管理部門的固定資產(chǎn)和未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)該計入“管理費(fèi)用”科目，所以選項CE項正確;選項A應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目;選項B應(yīng)計入“制造費(fèi)用”科目;選項D：銷售部的機(jī)器設(shè)備應(yīng)該計入“銷售費(fèi)用”。

【例題·單】(2007)20×7年末，某公司一臺原值為10萬元的設(shè)備以已出現(xiàn)減值跡象，截止到20×7年12月31日，該設(shè)備已累計計提的折舊為5.76萬元，其公允價值減去處置費(fèi)用后的金額為3.5萬元，預(yù)計未來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4萬元。20×7年12月31日，確認(rèn)該設(shè)備的減值損失為(　)。

A.0　　　　B.0.24萬元

C.0.5萬元　D.0.74萬元

『正確答案』B

『答案解析』10-5.76-4=0.24

【例題·單】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為(　)萬元。

A.4 　　B.6　　 C.54 　　D.56

『正確答案』A

『答案解析』56-{(60-10)+2}=4是固定資產(chǎn)清理凈收益，計入營業(yè)外收入。

【例題·單】下列各項業(yè)務(wù)，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是(　)。

A.對外捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)

B.盤虧固定資產(chǎn)

C.毀損固定資產(chǎn)

D.對外調(diào)撥固定資產(chǎn)

『正確答案』B

『答案解析』盤虧的固定資產(chǎn)先計入“待處理財產(chǎn)損益”，待批準(zhǔn)后計入相關(guān)科目。

【例題·綜】(2010初)7月8日，甲企業(yè)出售一項不動產(chǎn)，取得收入10 000 000元，應(yīng)交營業(yè)稅500 000 元;該不動產(chǎn)賬面原值為40 000 000元，累計折舊為30 000 000元。7月8日，甲企業(yè)出售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計科目為(　)。

A.營業(yè)稅金及附加

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.固定資產(chǎn)清理

D.管理費(fèi)用

『正確答案』C

『答案解析』借：固定資產(chǎn)清理，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅

【例題·單】企業(yè)出售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計科目為(　)。

A.營業(yè)稅金及附加

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.固定資產(chǎn)清理

D.管理費(fèi)用

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)出售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”。

【例題·單】某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈一臺固定資產(chǎn)，進(jìn)行賬務(wù)處理時，應(yīng)貸記的會計科目是(　)。

A.以前年度損益調(diào)整

B.固定資產(chǎn)清理

C.營業(yè)外支出

D.營業(yè)外收入

『正確答案』A

『答案解析』盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)計入“以前年度損益調(diào)整”。

【例題·多】在“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方登記的是(　)。

A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值

B.保險公司損失賠償

C.發(fā)生的清理費(fèi)用

D.由過失人承擔(dān)的損失

E.材料的收入

『正確答案』AC

『答案解析』轉(zhuǎn)入清理和清理稅費(fèi)計入借方。

考點(diǎn)二　無形資產(chǎn)和其他

【例題·單】(2010)下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷和減值的表述中，錯誤的是(　)。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷

B.無形資產(chǎn)可以采用年限平均法攤銷

C.無形資產(chǎn)減值不會影響攤銷額的計算

D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回

『正確答案』C

『答案解析』無形資產(chǎn)減值會影響攤銷額的計算的。教材288頁。

【例題·多】下列各項中，企業(yè)可以作為無形資產(chǎn)計價入賬的有(　)。

A.接受捐贈的土地使用權(quán)

B.購入的專利權(quán)

C.外購的商譽(yù)

D.專有技術(shù)

E.自創(chuàng)的商譽(yù)

『正確答案』ABD

『答案解析』商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)。

【例題·單】2007年8月1日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中，費(fèi)用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發(fā)活動尚未完成。該企業(yè)2007年8月應(yīng)計入當(dāng)期利潤總額的研發(fā)支出為(　)萬元。

A.0 　　　B.150

C.650　　 D.800

『正確答案』C

『答案解析』研發(fā)支出中費(fèi)用化的部分計入當(dāng)期利潤，資本化的部分計入無形資產(chǎn)成本。

【例題·多】下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)研發(fā)支出會計核算的表述中，正確的有(　)。

A.研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化

B.研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)全部資本化

C.當(dāng)無法證明無形資產(chǎn)的有用性時，開發(fā)支出應(yīng)當(dāng)全部資本化

D.當(dāng)無法證明無形資產(chǎn)的有用性時，開發(fā)支出應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化

E.當(dāng)無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出時，研發(fā)支出應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化

『正確答案』ADE

【例題·單】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款28萬元，應(yīng)交營業(yè)稅1.4萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為(　)萬元。

A.-2 　　　B.1.6

C.3　　　　 D.8

『正確答案』B

『答案解析』轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益=28-(50-20-5)-1.4=1.6(萬元)。

【例題·多】下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有(　)。

A.自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.所有的無形資產(chǎn)均應(yīng)從取得當(dāng)月開始進(jìn)行攤銷

『正確答案』ABD

『答案解析』自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但有可能確認(rèn)為固定資產(chǎn)(沒有使用年限的無償劃撥的土地使用權(quán));無形資產(chǎn)可能無法確定使用年限，則不攤銷;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，而是在每年進(jìn)行減值測試。

【例題·單】2010年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項專利。該專利權(quán)系乙公司2009年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預(yù)計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2010年度因該專利權(quán)形成的營業(yè)利潤為(　)萬元。

A.-2 　　B.7.5 　　C.8 　　D.9.5

『正確答案』B

『答案解析』營業(yè)利潤=租金收入10-營業(yè)稅(10×5%)-無形資產(chǎn)攤銷(10÷5)=10-0.5-2=7.5萬元。

【例題·單】2008年4月16日，甲公司將一項專利權(quán)出售，取得價款30萬元，該交易適用的營業(yè)稅稅率為5%。該專利權(quán)系2006年4月18日購入，買價70萬元，相關(guān)費(fèi)用2萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)形成的凈損失為(　)。

A.12萬元　　　　B.13.2萬元

C.13.5萬元　　　D.14.7萬元

『正確答案』D

『答案解析』(70+2)*3/5-30×(1-5%)=14.7

【例題·多】企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有(　)。

A.攤銷無形資產(chǎn)成本

B.取得出租無形資產(chǎn)的租金收入

C.研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的人員工資

D.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項A可計入“管理費(fèi)用”或是“其他業(yè)務(wù)成本”科目;選項B應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目;選項C可計入“管理費(fèi)用”科目;選項D應(yīng)計入“資產(chǎn)減值損失”科目;選項E應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目，E不影響營業(yè)利潤。

【例題·單】下列關(guān)于商譽(yù)的說法中錯誤的是(　)。

A.商譽(yù)具有不可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)

B.企業(yè)合并形成的商譽(yù)，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間進(jìn)行攤銷

C.每年年末應(yīng)對商譽(yù)進(jìn)行減值測試

D.商譽(yù)減值損失已經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回

『正確答案』B

『答案解析』商譽(yù)在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間，不進(jìn)行攤銷。

【例題·多】以下應(yīng)當(dāng)計入長期應(yīng)收款的是(　)。

A.融資租賃方式租出資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)收款項

B.遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品的應(yīng)收款項

C.籌建期間發(fā)生的不能計入各項資產(chǎn)價值的支出

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出

E.應(yīng)收保險賠償款

『正確答案』AB

『答案解析』長期應(yīng)收款主要是指企業(yè)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)收款項，以及采用具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品等產(chǎn)生的應(yīng)收款項等。