2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》臨考沖刺試題二

　　【摘要】2017年中級會計職稱考試時間將于9月9日舉行，考生已進(jìn)入的第二輪提高階段，環(huán)球網(wǎng)校為了考生提前熟悉考試試題及測試考點特整理并發(fā)布“2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》臨考沖刺試題二”以下內(nèi)容詳為《中級會計實務(wù)》沖刺試題，希望考生從考點練習(xí)掌握相關(guān)內(nèi)容，供練習(xí)，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、對于向職工支付的工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬，在財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記(　　)科目。

　　A.零余額賬戶用款額度

　　B.財政補(bǔ)助收入

　　C.銀行存款

　　D.事業(yè)收入

　　【答案】A

　　【解析】實行國庫集中支付業(yè)務(wù)，在財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

　　2、A公司2016年10月份與乙公司簽訂一項銷售合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴，至2016年12月31日法院尚未判決。A公司2016年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了1000萬元的賠償款。2017年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬元。A公司不再上訴，賠償款已經(jīng)支付。A公司2016年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2017年3月31日，下列關(guān)于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目的調(diào)整處理正確的是(　)。

　　A.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增200萬元;“其他應(yīng)付款”項目不調(diào)整

　　B.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減1000萬元;“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增1200萬元

　　C.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增200萬元;“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增1200萬元

　　D.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減1200萬元;“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增200萬元

　　【答案】B

　　【解析】A公司應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債1000萬元，并將需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬元反映在其他應(yīng)付款中，雖然賠款已經(jīng)支付，但不能調(diào)整報告年度貨幣資金項目，支付款項作為2017年業(yè)務(wù)反映在報表中。

　　3、下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.接受捐贈取得的無形資產(chǎn)按公允價值計量

　　B.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)按公允價值計量

　　C.外購取得的無形資產(chǎn)按購買時發(fā)生的實際成本計量

　　D.自行研究開發(fā)取得的無形資產(chǎn)按實際發(fā)生的研發(fā)支出計量

　　【答案】D

　　【解析】自行研發(fā)取得的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出計入當(dāng)期損益，選項D表述不正確。

　　4、在判斷控制時，應(yīng)識別被投資方的相關(guān)活動，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.相關(guān)活動包括研究與開發(fā)活動

　　B.相關(guān)活動包括對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動

　　C.相關(guān)活動包括資產(chǎn)的購買和處置

　　D.相關(guān)活動包括確定資本結(jié)構(gòu)和獲取融資

　　【答案】B

　　【解析】選項B，相關(guān)活動應(yīng)是對被投資方的回報具有重大影響的活動，不包括對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動。

　　5、2015年度，某公司計提壞賬準(zhǔn)備300萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800萬元，可供出售債券投資發(fā)生減值損失400萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了50萬元。假定不考慮其他因素。在2015年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價值變動列示方法正確的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示50萬元

　　B.資產(chǎn)減值損失列示1450萬元、其他綜合收益列示50萬元

　　C.資產(chǎn)減值損失列示1200萬元、管理費(fèi)用列示300萬元、投資收益列示-400萬元

　　D.資產(chǎn)減值損失列示1550萬元

　　【答案】A

　　【解析】壞賬準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、可供出售債券投資減值準(zhǔn)備，均對應(yīng)“資產(chǎn)減值損失”科目，所以在2015年利潤表中資產(chǎn)減值損失列示=300+800+400=1500(萬元)，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動通過“公允價值變動損益”科目核算，所以公允價值變動收益列示50萬元。

　　6、關(guān)于會計政策變更的累積影響數(shù)，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要考慮利潤或股利的分配

　　B.累積影響數(shù)的計算不需要考慮所得稅的影響

　　C.如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表期間的會計政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項目和財務(wù)報表其他相關(guān)項目

　　D.如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益和財務(wù)報表其他相關(guān)項目

　　【答案】B

　　【解析】選項B，累積影響數(shù)的計算需要考慮所得稅的影響。

　　7、甲公司應(yīng)收乙公司貨款4000萬元，因乙公司財務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項債權(quán)計提了800萬元的壞賬準(zhǔn)備。2016年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價為13萬元/件(不含增值稅)，成本為10萬元/件;6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額為(　　)萬元。

　　A.1200

　　B.558

　　C.158

　　D.600

　　【答案】C

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(4000-800)-200×13×(1+17%)=158(萬元)。

　　8、按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項中，應(yīng)作為無形資產(chǎn)人賬的是(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失

　　B.廣告費(fèi)

　　C.為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出

　　D.開發(fā)無形資產(chǎn)時耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊費(fèi)等符合資本化條件的支出

　　【答案】D

　　【解析】無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本，選項A和C錯誤;廣告費(fèi)應(yīng)計入當(dāng)期銷售費(fèi)用，選項B錯誤。
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　　9、甲公司從2015年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)如果出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)提產(chǎn)品修理費(fèi)用。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2016年年初“預(yù)計負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目賬面余額為100萬元，A產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2016年實現(xiàn)銷售收入4000萬元，實際發(fā)生修理費(fèi)用60萬元(均為人工費(fèi)用)。2016年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的下列表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.2016年實際發(fā)生修理費(fèi)用60萬元應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債

　　B.2016年年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目80萬元

　　C.2016年年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計負(fù)債”科目80萬元

　　D.2016年年末“預(yù)計負(fù)債”科目余額為40萬元

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)年預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=4000×2%=80(萬元)，“預(yù)計負(fù)債”科目年末余額=100+80-60=120(萬元)，選項D表述錯誤。 相關(guān)分錄如下：

　　2016年年末計提時

　　借：銷售費(fèi)用—產(chǎn)品質(zhì)量保證80(4000×2%)

　　貸：預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證80

　　實際發(fā)生時

　　借：預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證60

　　貸：應(yīng)付職工薪酬60

　　10、對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項確認(rèn)為(　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.其他費(fèi)用

　　C.籌資費(fèi)用

　　D.業(yè)務(wù)活動成本

　　【答案】A

　　【解析】對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時(比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時)，按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目，選項A正確。

　　11、甲公司于2016年2月自公開市場以每股8元的價格取得A公司普通股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算(假定不考慮交易費(fèi)用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)。2016年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價為每股12元。按照稅法規(guī)定。資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來期間不會發(fā)生變化。甲公司2016年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.400

　　C.300

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】甲公司在2016年年末應(yīng)進(jìn)行的會計處理： 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動400[(12-8)×100]

　　貸：其他綜合收益400

　　借：其他綜合收益100(400×25%)

　　貸：遞延所得稅負(fù)債100

　　綜合上述分錄，2016年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金融=400-100=300(萬元)。

　　12、對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是(　　)。

　　A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

　　B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

　　C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

　　D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

　　【答案】C

　　【解析】債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

　　13、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2016年8月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1000萬元，銷售成本為600萬元。至2016年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的80%，確認(rèn)收入900萬元。2016年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為(　　)萬元。

　　A.800

　　B.900

　　C.720

　　D.1900

　　【答案】B

　　【解析】2016年合并財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為對外銷售收入900萬元。

　　14、國內(nèi)某公司的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為17%。2016年5月12日，從國外購入某原材料共計200萬歐元(不含增值稅)，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.6元人民幣，按照規(guī)定計算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為152萬元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅稅額為284.24萬元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，該公司購入原材料的成本為(　　)萬元人民幣。

　　A.1672

　　B.1520

　　C.1804.24

　　D.1956.24

　　【答案】A

　　【解析】該公司購入原材料的成本=200 ×7.6+152=1672(萬元人民幣)。

　　15、某中外合資經(jīng)營企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1美元=6.30元人民幣。中、外投資者分別于2016年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2016年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日的即期匯率分別為1美元=6.20元人民幣、1美元=6.25元人民幣、1美元=6.24元人民幣和1美元=6.30元人民幣。該企業(yè)2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目的金額為(　)萬元人民幣。

　　A.2480

　　B.2600

　　C.2485

　　D.2520

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目的金額=300×6.20+100×6.25=2485(萬元人民幣)。
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　　二、多項選擇題

　　1、下列與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)中，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益的有(　　)。

　　A.成本法核算下被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

　　B.成零法核算下被投資單位實現(xiàn)凈利潤

　　C.權(quán)益法核算下被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

　　D.權(quán)益法核簿下被投資單應(yīng)實現(xiàn)凈利潤

　　【答案】A,D

　　【解析】選項B，成本法核算下，被投資單位實現(xiàn)的凈利潤投資方不作賬務(wù)處理;選項C，權(quán)益法核算下，被投資方宣告分配現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值。

　　2、2014年1月1日，甲公司購入一項土地使用權(quán)，以銀行存款支付價款100000萬元，土地的使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。取得后在該土地上以出包方式建造自用辦公樓。2015年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬元。該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。甲公司下列會計處理中，正確的有(　　)。

　　A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊

　　B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

　　C.2015年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為80000萬元

　　D.2016年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為2000萬元和3200萬元

　　【答案】B,C,D

　　【解析】土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算，并分別進(jìn)行攤銷和提取折舊，選項A錯誤，選項B正確;2015年12月31日，固定資產(chǎn)的人賬價值為其建造成本80000萬元，不含土地使用權(quán)價值，選項C正確;2016年土地使用權(quán)攤銷額=100000÷50=2000(萬元)，辦公樓計提折舊額=80000÷25=3200(萬元)，選項D正確。 【提示】固定資產(chǎn)成本中不包含土地使用權(quán)賬面價值，但固定資產(chǎn)建造期間，土地使用權(quán)的攤銷金額計入固定資產(chǎn)成本。

　　3、關(guān)于合營安排，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構(gòu)成共同控制

　　B.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制

　　C.當(dāng)合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成時，該合營安排為共同經(jīng)營

　　D.合營安排的參與方對凈資產(chǎn)享有權(quán)利，屬于共同經(jīng)營

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項D，合營安排的參與方對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利，該安排屬于合營企業(yè)。

　　4、A公司、B公司均從事汽車裝配和銷售業(yè)務(wù)，為了保障正常裝配過程中對于汽車座椅配件的供應(yīng)并節(jié)約成本，A公司、B公司共同出資設(shè)立C公司專門生產(chǎn)汽車座椅配件。A公司和B公司各占C公司50%的股權(quán)，對C公司實施共同控制。協(xié)議約定：①A公司、B公司均需按其持股比例購買C公司生產(chǎn)的所有產(chǎn)品，采購價格以原材料成本、加工毛利及利息支出之和為基礎(chǔ)定價，以恰好彌補(bǔ)C公司的運(yùn)營、籌資等成本費(fèi)用;②除A公司、B公司外，C公司不得將其產(chǎn)品出售-給其他方;③A公司、B公司按其持股比例承擔(dān)C公司的負(fù)債。下列說法中正確的有(　　)。

　　A.如果A公司、B公司按出資比例享有C公司的凈利潤以及凈資產(chǎn)，該合營安排為共同經(jīng)營

　　B.如果A公司按52%、B公司按48%享有C公司的凈利潤以及凈資產(chǎn)，該合營安排為共同經(jīng)營

　　C.如果A公司按52%、B公司按48%享有C公司的凈利潤以及凈資產(chǎn)，該合營安排為合營企業(yè)

　　D.如果A公司、B公司按出資比例享有C公司的凈利潤以及凈資產(chǎn)，該合營安排為合營企業(yè)

　　【答案】A,B

　　【解析】成立C公司是為了向股東提供其所有產(chǎn)出。A公司、B公司有權(quán)利并且有義務(wù)購買C公司的全部產(chǎn)出，實質(zhì)上獲得了來自C公司資產(chǎn)的所有經(jīng)濟(jì)利益，同時C公司完全依賴來源于A公司、B公司的采購款以確保其運(yùn)作的持續(xù)性，A公司、B公司承擔(dān)了C公司的負(fù)債。A公司和B公司的產(chǎn)出分配比例與表決權(quán)比例不同，并不影響A公司和B公司獲得C公司資產(chǎn)幾乎所有經(jīng)濟(jì)利益的判斷。因此，該合營安排為共同經(jīng)營，選項A和B正確。

　　5、關(guān)于金融資產(chǎn)對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升影響綜合收益總額

　　B.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動影響營業(yè)利潤

　　C.應(yīng)收款項公允價值變動影響利潤總額

　　D.持有至到期的國債投資攤余成本的變動不影響利潤總額

　　【答案】A,B

　　【解析】選項C，按攤余成本計量，不涉及公允價值計量問題;選項D，持有至到期的國債投資計提利息會確認(rèn)投資收益，影響利潤總額。

　　6、2015年12月31日，乙事業(yè)單位經(jīng)與代理銀行提供的對賬單核對無誤后，將200000元零余額賬戶用款額度予以注銷。另外，本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，未下達(dá)的用款額度為300000元。2016年度，乙事業(yè)單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書及財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度。乙事業(yè)單位下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.2015年12月31日注銷額度

　　借：財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付200000

　　貸：零余額賬戶用款額度200000

　　B.2015年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)數(shù)

　　借：財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付300000

　　貸：財政補(bǔ)助收入300000

　　C.2016年度，乙事業(yè)單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書

　　借：零余額賬戶用款額度200000

　　貸：財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付200000

　　D.2016年度，乙事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度

　　借：零余額賬戶用款額度300000

　　貸：財政補(bǔ)助收入300000

　　【答案】A,B,C

　　【解析】2016年度，乙事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時的會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度300000

　　貸：財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付300000

　　故，選項D不正確。

　　7、下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有(　　)。

　　A.工業(yè)企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的保險費(fèi)

　　B.非正常消耗的直接人工和制造費(fèi)用

　　C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用

　　D.生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接人工

　　【答案】A,C,D

　　【解析】下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用;(2)倉儲費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用);(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

　　8、關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的且以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，結(jié)算企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認(rèn)資本公積(其他資本公積)

　　B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

　　C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

　　D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

　　【答案】A,B,C

　　【解析】接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項D錯誤。
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　　9、下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理

　　B.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租人固定資產(chǎn)改良”科目

　　C.對于融資租賃的固定資產(chǎn)，一定在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊

　　D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

　　【答案】A,D

　　【解析】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長期待攤費(fèi)用，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，選項B錯誤;對于融資租賃的固定資產(chǎn)，能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊，如果無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊，選項C錯誤。

　　10、甲公司2016年財務(wù)報表于2017年4月10日對外報出，假定其2017年發(fā)生下列事項具有重要性，甲公司不應(yīng)當(dāng)調(diào)整2016年財務(wù)報表的有(　　)。

　　A.5月10日，自2016年9月已經(jīng)開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準(zhǔn)

　　B.4月5日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司2016年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款按照新的情況預(yù)計的壞賬準(zhǔn)備金額高于原預(yù)計金額

　　C.4月15日，發(fā)現(xiàn)2016年一項重要交易會計處理未充分考慮當(dāng)時情況，導(dǎo)致虛增2016年利潤

　　D.3月10日，某項于2016年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，實際支付的賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項A和C不屬于日后事項期間發(fā)生的交易或事項;選項B屬于日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的重大損失，屬于日后期間非調(diào)整事項;選項D屬于日后期間發(fā)生的訴訟案件結(jié)案，屬于日后調(diào)整事項，應(yīng)對2016年財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。

　　11、下列關(guān)于一般公司債券發(fā)行的表述中，正確的有(　　)。

　　A.債券面值與實際收到的款項之間的差額，應(yīng)記人“應(yīng)付債券一應(yīng)計利息”科目

　　B.溢價或折價是債券發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對利息費(fèi)用的一種調(diào)整

　　C.溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償

　　D.折價是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補(bǔ)償

　　【答案】B,C,D

　　【解析】債券面值與實際收到的款項之間的差額，應(yīng)記入“應(yīng)付債券一利息調(diào)整”科目，選項A錯誤。

　　12、編制合并財務(wù)報表時，母公司對本期增加的子公司進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有(　)。

　　A.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

　　B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

　　C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

　　D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末收入、費(fèi)用和利潤納入合并利潤表

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項A，非同一控制下增加的子公司，自購買日開始納入合并財務(wù)報表，應(yīng)將購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

　　13、甲公司2016年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司。甲公司、乙公司2016年發(fā)生的下列交易或事項中，會對甲公司2016年個別財務(wù)報表中確認(rèn)對乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有(　　)。

　　A.甲公司將賬面價值為50萬元的產(chǎn)品以80萬元的價格出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

　　B.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案

　　C.乙公司將賬面價值200萬元的專利權(quán)作價360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)

　　D.投資時甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額

　　【答案】A,C

　　【解析】選項B，乙公司宣告發(fā)放股票股利，甲公司不作會計處理;選項A和C，屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的乙公司凈利潤，因此會影響投資收益;選項D，確認(rèn)為營業(yè)外收入，不影響投資收益。

　　14、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項非專利技術(shù)，并支付補(bǔ)價5萬元，當(dāng)日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項非專利技術(shù)的公允價值為65萬元，該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有(　)。

　　A.按5萬元確定營業(yè)外支出

　　B.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成本

　　C.按4萬元確定處置非流動資產(chǎn)損失

　　D.按1萬元確定處置非流動資產(chǎn)利得

　　【答案】B,C

　　【解析】以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損失=換出資產(chǎn)的賬面價值一換出資產(chǎn)的公允價值=(80-16)-60=4(萬元)，選項C正確，選項A和D錯誤;甲公司換入非專利技術(shù)的成本為該非專利技術(shù)的公允價值65萬元，選項B正確。

　　15、關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

　　B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實質(zhì)而不是形式

　　C.企業(yè)已將商品所有權(quán)上主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，是構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件

　　D.交付實物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入

　　【答案】A,B,C

　　【解析】出售商品時，雖交付了實物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)銷售收入。如采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的情形，發(fā)出代銷商品時不應(yīng)確認(rèn)銷售收入，而應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)，選項D錯誤。
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　　三、判斷題

　　1、若本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，則本期一定不存在內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備抵銷的問題。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】即使本期無內(nèi)部應(yīng)收賬款，也可能涉及壞賬準(zhǔn)備期初數(shù)抵銷的問題。

　　2、公允價值計量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)本身。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】公允價值計量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)的輸入值，而不是估值技術(shù)本身。

　　3、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計入當(dāng)期損益。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計人當(dāng)期損益。

　　4、預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)，以及該預(yù)算或者預(yù)測期之后年份穩(wěn)定的或者遞減的增長率為基礎(chǔ)。(　　)

　　【答案】對

　　5、企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價格為基礎(chǔ)計算。(　)

　　【答案】對

　　6、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益;重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。

　　7、企業(yè)在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。(　)

　　【答案】對

　　【解析】企業(yè)在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟進(jìn)行處理：首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，計算可收回金額，與相關(guān)賬面價值比較確認(rèn)相應(yīng)的減值損失;其次對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，比較資產(chǎn)組賬面價值(含分?jǐn)偵套u(yù)的賬面價值部分)與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組的可 收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。

　　8、民間非營利組織會計核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。(　　)

　　【答案】對

　　9、政府給予企業(yè)的債務(wù)豁免屬于政府補(bǔ)助。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】政府補(bǔ)助是企業(yè)直接取得資產(chǎn)，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。

　　10、僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制。(　　)

　　【答案】對
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　　四、計算分析題

　　1、甲公司為上市公司，2015年至2016年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：(1)2015年5月18日，甲公司以銀行存款1000萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(2)2015年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。

　　(3)2015年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股9元，甲公司預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。

　　(4)2015年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌;至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股4元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

　　(5)2016年4月25日，乙公司宣告每10股發(fā)放1元現(xiàn)金股利。

　　(6)2016年5月5日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

　　(7)2016年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升;至6月3013，乙公司股票收盤價升至每股7元。

　　(8)2016年12月20日，甲公司以每股10元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動并進(jìn)行減值測試，不考慮所得稅等因素，所有款項均以銀行存款收付。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(2)分別計算甲公司該項投資對2015年度和2016年度營業(yè)利潤的影響金額。(“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目)

　　【答案】

　　(1)①2015年5月18日購入股票： 借：可供出售金融資產(chǎn)一成本981

　　應(yīng)收股利20

　　貸：銀行存款1001

　　②2015年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：

　　借：銀行存款20

　　貸：應(yīng)收股利20

　　③2015年6月30日發(fā)生暫時性的下跌：

　　借：其他綜合收益81

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動81(981—900)

　?、?015年12月31日發(fā)生減值：

　　借：資產(chǎn)減值損失581

　　貸：其他綜合收益81

　　可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備500(100×5)

　?、?016年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利10

　　貸：投資收益10

　?、?016年5月5日收到股利：

　　借：銀行存款10

　　貸：應(yīng)收股利10

　　⑦2016年6月30日公允價值變動：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備300[(7-4)×100]

　　貸：其他綜合收益300

　?、?016年12月20日：

　　借：銀行存款999(100×10-1)

　　可供出售金融資產(chǎn)

　　一減值準(zhǔn)備200

　　一公允價值變動81

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本981

　　投資收益299

　　借：其他綜合收益300

　　貸：投資收益300

　　(2)

　?、僭摴善蓖顿Y對甲公司2015年營業(yè)利潤的影響額為-581萬元;

　　②該股票投資對甲公司2016年營業(yè)利潤的影響額=10+299+300=609(萬元)。
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