2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》臨考沖刺試題一

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為17%。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元;用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅稅額為119萬(wàn)元。不考慮其他因素，該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.281

　　C.181

　　D.300

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=1000-(700+119)=181(萬(wàn)元)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。該債務(wù)重組對(duì)甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=700-600=100(萬(wàn)元)。

　　2、事業(yè)單位在年末對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方

　　B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方

　　C.將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)人“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方

　　D.將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方

　　【答案】C

　　【解析】年度終了，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目如為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)，選項(xiàng)C表述不正確。

　　3、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200噸。貨款為6000萬(wàn)元.增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬(wàn)元;發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130萬(wàn)元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每噸(　)萬(wàn)元。

　　A.36

　　B.36.21

　　C.35.28

　　D.32.4

　　【答案】A

　　【解析】購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(萬(wàn)元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=200×(1-10%)=180(噸)，所以乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480/180=36(萬(wàn)元/噸)。

　　4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.改擴(kuò)建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)

　　B.改擴(kuò)建期間應(yīng)計(jì)提折舊

　　C.改擴(kuò)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　D.應(yīng)將改擴(kuò)建時(shí)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，再開(kāi)發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，選項(xiàng)A正確。

　　5、下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益的是(　)。

　　A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

　　B.現(xiàn)金流量套期的有效部分

　　C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額.

　　【答案】D

　　【解析】重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額計(jì)人其他綜合收益，該其他綜合收益將來(lái)不能轉(zhuǎn)入損益。

　　6、事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)記入(　　)科目。

　　A.其他收入

　　B.事業(yè)收入

　　C.投資收益

　　D.財(cái)政補(bǔ)助收入

　　【答案】A

　　【解析】事業(yè)單位債券投資取得的利息收入。通過(guò)“其他收入”科目核算。

　　7、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2015年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元，2016年度，甲公司實(shí)際發(fā)生工資薪金支出為8000萬(wàn)元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)180萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資薪金按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2016年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元

　　B.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元

　　C.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

　　D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】甲公司2016年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=8000×2.5%=200(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生180萬(wàn)元當(dāng)期可扣除，2015年超過(guò)稅前扣除限額的部分80萬(wàn)元(20/25%)在本期可扣除20萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
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　　8、甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造公司，2016年10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷(xiāo)售N設(shè)備，戊公司提供專(zhuān)利技術(shù)，甲公司提供廠(chǎng)房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過(guò)程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷(xiāo)售過(guò)程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷(xiāo)售，銷(xiāo)售后甲公司需按銷(xiāo)售收入的30%支付給戊公司。當(dāng)年，N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元。2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收人為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2000

　　B.1400

　　C.600

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2016年應(yīng)按比例確認(rèn)收入=2000×(1-30%)=1400(萬(wàn)元)。

　　9、某項(xiàng)融資租賃，租賃期開(kāi)始日為2015年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為350萬(wàn)元(與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)10萬(wàn)元，設(shè)備于2016年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為30萬(wàn)元。未擔(dān)保余值為15萬(wàn)元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2016年應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.22

　　C.28.64

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】該設(shè)備在2016年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(350+10-30)÷(6×12-6)×6=30(萬(wàn)元)。

　　10、2015年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元。2015年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。2016年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿(mǎn)的辦公樓并對(duì)外出售，售價(jià)10000萬(wàn)元，增值稅稅額為1100萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為(　　)萬(wàn)元。

　　A.11100

　　B.9000

　　C.10000

　　D.6500

　　【答案】C

　　【解析】出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為其售價(jià)10000萬(wàn)元。

　　11、甲公司2016年12月25日支付價(jià)款4080萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利120萬(wàn)元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2016年12月28日，收到現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。2016年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為4210萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2016年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.130

　　B.110

　　C.250

　　D.230

　　【答案】D

　　【解析】甲公司2016年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額=4210-(4080+20-120)=230(萬(wàn)元)。

　　12、長(zhǎng)江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2015年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為100000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年。根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2015年1月1日長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬(wàn)元(金額較大)。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%。已知：利率為5%，期數(shù)為40期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.1420。長(zhǎng)江公司2016年因該棄置義務(wù)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1420

　　B.71

　　C.74.55

　　D.50

　　【答案】C

　　【解析】長(zhǎng)江公司2015年1月1日確認(rèn)的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=10000×0.1420=1420(萬(wàn)元)，2015年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=1420×5%=71(萬(wàn)元)，2016年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=(1420+71)×5%=74.55(萬(wàn)元)。

　　13、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2015年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同，約定于2016年4月1日以500萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至2015年12月31日，甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原材料價(jià)格上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至520萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】因?yàn)椴淮嬖跇?biāo)的資產(chǎn)，所以不能對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并確認(rèn)減值損失，執(zhí)行合同的損失為20萬(wàn)元(520-500)，不執(zhí)行合同支付的違約金為50萬(wàn)元(500×10%)，所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為20萬(wàn)元。

　　14、2016年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅稅額)為1000萬(wàn)元，如甲公司違約，將支付違約金200萬(wàn)元。至2016年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本40萬(wàn)元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1160萬(wàn)元。不考慮其他因素，2016年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.40

　　B.120

　　C.160

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=1160-1000=160(萬(wàn)元)，如違約將支付違約金200萬(wàn)元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本40萬(wàn)元的損失，甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同。執(zhí)行合同發(fā)生的損失160萬(wàn)元，應(yīng)首先計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元，然后確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=160-40=120(萬(wàn)元)。

　　15、2016年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬(wàn)元，該債券面值總額為18000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。利息于每年年末支付，不考慮其他因素的影響。2016年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.18000

　　B.18800

　　C.18652

　　D.18948

　　【答案】C

　　【解析】2016年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(萬(wàn)元)。
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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)人初始確認(rèn)金額的有(　)。

　　A.持有至到期投資

　　B.委托貸款

　　C.可供出售金融資產(chǎn)

　　D.交易性金融資產(chǎn)

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項(xiàng)D，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目借方。

　　2、下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.結(jié)算外幣應(yīng)付利息形成的匯兌差額一定計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.期末調(diào)整外幣銀行存款產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.期末調(diào)整外幣應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)A，結(jié)算外幣應(yīng)付利息形成的匯兌差額可能計(jì)入“在建工程”等科目。

　　3、關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

　　B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

　　C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

　　D.無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

　　【答案】A,C

　　【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，選項(xiàng)B不正確;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)，選項(xiàng)D不正確。

　　4、關(guān)于所有者權(quán)益，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益

　　B.直接計(jì)入其他綜合收益的利得和損失屬于所有者權(quán)益

　　C.所有者權(quán)益金額應(yīng)單獨(dú)計(jì)量，不取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量

　　D.所有者權(quán)益項(xiàng)目均應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

　　【答案】A,B

　　【解析】所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　5、下列關(guān)于資本化的表述中，正確的有(　　)。

　　A.開(kāi)發(fā)階段支出應(yīng)當(dāng)全部資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

　　B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息可以資本化

　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)將用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)人開(kāi)發(fā)成本

　　D.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額

　　【答案】B,C

　　【解析】開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6、企業(yè)選定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　)。

　　A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算

　　B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算

　　C.融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

　　D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小

　　【答案】A,B,C

　　【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算;(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算;(3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

　　7、2016年3月10日，甲公司因無(wú)力償還乙公司的1000萬(wàn)元貨款，經(jīng)協(xié)商雙方進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用自身普通股股票400萬(wàn)股(每股面值1元)償還債務(wù)，該股份的公允價(jià)值為900萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2016年4月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.債務(wù)重組日為2016年4月1日

　　B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的入賬價(jià)值為900萬(wàn)元

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得為100萬(wàn)元

　　D.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為100萬(wàn)元

　　【答案】A,B,C

　　【解析】雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系的日期為債務(wù)重組日，即2016年4月1日，選項(xiàng)A正確;乙公司取得股權(quán)投資應(yīng)按取得時(shí)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)B正確;甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=1000-900=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(1000-50)-900=50(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　8、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)的特征，下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)特征的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)狀況

　　B.對(duì)資產(chǎn)出售的限制

　　C.對(duì)資產(chǎn)使用的限制

　　D.出售資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

　　【答案】A,B,C

　　【解析】交易費(fèi)用是交易發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的，不屬于資產(chǎn)的特征。
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　　9、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有(　　)。

　　A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

　　B.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

　　C.資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

　　D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

　　【答案】A,C

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

　　10、甲公司于2016年11月3日收到法院通知，被告知乙公司起訴甲公司侵犯其專(zhuān)利權(quán)。乙公司認(rèn)為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷(xiāo)的新產(chǎn)品中采用了乙公司的專(zhuān)利技術(shù)，要求甲公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，并一次性支付專(zhuān)利使用費(fèi)80萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為其研制、生產(chǎn)和銷(xiāo)售該項(xiàng)新產(chǎn)品并未侵犯乙公司的專(zhuān)利權(quán)，遂予11月15日向法院提交答辯狀，反訴乙公司侵犯甲公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求乙公司賠償其損失費(fèi)200萬(wàn)元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，甲公司無(wú)法估計(jì)可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。甲公司下列做法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元

　　B.甲公司應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)200萬(wàn)元

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)120萬(wàn)元

　　D.甲公司不能確認(rèn)或有資產(chǎn)

　　【答案】A,D

　　【解析】甲公司無(wú)法估計(jì)可能支付的金額，不滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A正確;由于甲公司要求乙公司賠償其損失費(fèi)用的事項(xiàng)不滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)的條件，不能確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)，選項(xiàng)B和C不正確，選項(xiàng)D正確。

　　11、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用的有(　)。

　　A.構(gòu)成工程實(shí)體的材料成本

　　B.施工人員的工資

　　C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.經(jīng)營(yíng)租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)

　　【答案】A,B,D

　　【解析】選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)屬于間接費(fèi)用。

　　12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有(　　)。

　　A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

　　B.授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買(mǎi)公司股票的期權(quán)計(jì)劃

　　C.公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無(wú)對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

　　D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項(xiàng)A、B和C，是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付;選項(xiàng)D，是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金義務(wù)的交易，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

　　13、甲公司為一家互聯(lián)網(wǎng)視頻播放經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其為減少現(xiàn)金支出而進(jìn)行的取得有關(guān)影視作品播放權(quán)的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(　)。

　　A.以應(yīng)收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權(quán)

　　B.以本公司持有的丙版權(quán)換取其他方持有的丁版權(quán)

　　C.以將于3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債投資換取其他方持有的戊版權(quán)

　　D.以作為可供出售金融資產(chǎn)核算的權(quán)益性投資換取其他方持有的己版權(quán)

　　【答案】B,D

　　【解析】應(yīng)收商業(yè)承兌匯票和3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債投資屬于貨幣性資產(chǎn)，以此進(jìn)行的交換交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　14、因部分處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

　　B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益

　　C.剩余股權(quán)按照原取得投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益

　　D.將剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項(xiàng)D，剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余持股比例計(jì)算應(yīng)享有原投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整剩余部分長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

　　15、2016年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。該商譽(yù)系2014年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買(mǎi)丁公司100%股權(quán)吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為2500萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.2014年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2500

　　B.2016年12月31日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元

　　C.2016年12月31日商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

　　【答案】A,D

　　【解析】此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并，2014年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，選項(xiàng)A正確;稅法規(guī)定減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，故計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即2016年12月31日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為2500萬(wàn)元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2016年12月31日商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(2500-1500)×25%=250(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。
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　　三、判斷題

　　1、對(duì)直接用于出售的存貨和用于繼續(xù)加工的存貨，企業(yè)在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮不同的因素。(　)

　　【答案】對(duì)

　　【解析】直接用于出售的存貨以其售價(jià)為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值，而繼續(xù)加工的存貨，應(yīng)以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的預(yù)計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)來(lái)確定可變現(xiàn)凈值。

　　2、在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專(zhuān)門(mén)借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額應(yīng)予資本化。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期問(wèn)發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　4、因購(gòu)貨預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)屬于貨幣性資產(chǎn)。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】預(yù)付賬款不是以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。

　　5、購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)人應(yīng)收利息，實(shí)際收到該利息時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】實(shí)際收到該利息時(shí)，借記”銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，不影響當(dāng)期損益。

　　6、持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷(xiāo)售合同約定的數(shù)量，則超出部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。

　　7、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)假定出售金融資產(chǎn)的有序交易在金融資產(chǎn)的主要市場(chǎng)進(jìn)行。不存在主要市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定該交易在金融資產(chǎn)的最有利市場(chǎng)進(jìn)行。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　8、計(jì)算持有至到期投資利息收入所采用的實(shí)際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項(xiàng)投資時(shí)確定，且在該項(xiàng)投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　9、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)一或有事項(xiàng)》中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　10、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目。
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　　四、計(jì)算分析題

　　1、某企業(yè)于2016年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2016年7月1日達(dá)到預(yù)定用途并于當(dāng)日投入管理部門(mén)使用,采用直線(xiàn)法按5年攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。

　　稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限、方法以及凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。該企業(yè)2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2016年應(yīng)交所得稅。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)2016年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【答案】

　　(1)因無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)及攤銷(xiāo)，2016年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5×6/12=230(萬(wàn)元); 2016年應(yīng)交所得稅=(1000-230×50%)×25%=221.25(萬(wàn)元)。

　　(2)2016年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-300÷5×6/12=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405-270=135(萬(wàn)元)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
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