銀行《風險管理》難點點撥9.2章

更新時間：2016-11-26 10:25:01 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　【摘要】《風險管理》是銀行業(yè)從業(yè)資格考試科目，為幫助廣大考生備考環(huán)球網(wǎng)校銀行從業(yè)資格考試頻道編輯整理發(fā)布銀行《風險管理》難點點撥9.2章供各位考生學習，希望能夠幫助各位備考。銀行《風險管理》難點點撥9.2章

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　　市場約束是指通過建立銀行業(yè)金融機構信息披露制度，增強銀行業(yè)金融機構經(jīng)營和銀行監(jiān)管透明度，從而有效發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，促進提高銀行業(yè)整體經(jīng)營水平，實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。在《巴塞爾新資本協(xié)議》中，盡管市場約束作為第三支柱成為最低資本要求(第一支柱)和監(jiān)管當局監(jiān)督檢查(第二支柱)的補充，但其實際上是將強化信息披露、提高信息披露質量作為一項重要的監(jiān)管措施，其作用和地位得到了空前的提高。

　　一、市場約束與信息披露

　　(一)市場約束機制和各參與方的作用

　　1.市場約束機制

　　市場約束機制就是通過建立銀行業(yè)金融機構信息披露要求，提高其經(jīng)營管理透明度，使市場參與者得到及時、可靠的信息，以對銀行業(yè)務及內在風險進行評估，通過獎勵有效管理風險、經(jīng)營效益良好的銀行，懲戒風險管理不善或效率低下的銀行等方式，發(fā)揮外部監(jiān)督作用，推動銀行業(yè)金融機構持續(xù)改進經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效益，降低經(jīng)營風險。

　　信息披露是市場約束發(fā)揮作用的基礎。金融業(yè)務日益復雜，很多銀行都建立了自己的方法、體系來計量和評價各種風險狀況、資本充足率等，這些特定的方法需要按照統(tǒng)一的標準告訴市場參與者。

　　市場約束機制需要一系列配套制度得以實現(xiàn)，包括完善的信息披露制度、健全的中介機構管理約束、良好的市場環(huán)境和有效的市場退出政策，以及監(jiān)管機構對銀行業(yè)金融機構對銀行業(yè)金融機構所披露的信息進行評估等。

　　市場約束的具體表現(xiàn)：在有效信息披露的前提下，依靠包括存款人、債權人、銀行股東等利益相關者的利益驅動，使這些利益相關者根據(jù)自身掌握的信息，在必要時采取影響金融機構經(jīng)營活動的合理行動，如賣出股票、轉移存款等，達到促進銀行穩(wěn)健經(jīng)營的目的。

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　　2.市場約束參與方及其作用

　　市場約束各參與方主要有：監(jiān)管部門、存款人、債權人、中介機構和專業(yè)顧問團體、評級機構、股東及其他利益相關者。

　　(1)監(jiān)管部門。監(jiān)管部門是市場約束的核心，其作用在于：一是制定信息披露標準和指南，提高信息的可靠性和可比性。二是實施懲戒，即建立有效的監(jiān)督檢查，確保政策執(zhí)行和有效信息披露。三是引導其他市場參與者改進做法，強化監(jiān)督。四是建立風險處置和退出機制，促進市場約束機制最終發(fā)揮作用。

　　(2)公眾和存款人。存款是銀行主要的負債來源之一，公眾和存款人對銀行的約束作用表現(xiàn)在存款人可以進行選擇，通過提取存款或把存款轉入其他銀行，增加單家銀行的競爭壓力。銀行為了吸收更多的存款必然要照顧存款人的利益，提高銀行經(jīng)營管理水平，有效控制風險。

　　(3)股東。銀行的股東擁有銀行經(jīng)營的決策權、投票權、轉讓股份等權利。股東通過行使權利給銀行經(jīng)營者施加經(jīng)營壓力，有利于銀行改善治理，實現(xiàn)對銀行的市場約束。

　　(4)債券持有人。債券持有人對于銀行風險的關注程度實際上介于存款人和股東之間。債券持有人的市場約束作用主要是通過債券的購買和贖回，對銀行的資金調度施加壓力，督促銀行改善經(jīng)營，控制風險。

　　(5)評級機構。評級機構作為獨立的第三方，能夠對銀行進行客觀公正的評級，為投資者和債權人提供有關資金安全的風險信息，引導公眾選擇與資金安全性高的金融機構開展業(yè)務，并起到市場監(jiān)督的作用。此外，評級機構還能為監(jiān)管部門提供協(xié)助，如有利于監(jiān)管部門對監(jiān)管對象進行分級、分類管理，為市場參與者提供關于金融機構目前狀況的參考。

　　(6)其他組織機構。

　　審計師：通過專業(yè)審計及與董事會、高級管理層、監(jiān)管機構的溝通實現(xiàn)對銀行機構經(jīng)營活動的約束。

　　銀行業(yè)協(xié)會：通過制定自律性行業(yè)原則，在穩(wěn)健做法方面達成一致并公開發(fā)布，促使銀行機構規(guī)范地開展經(jīng)營活動。

　　員工：通過舉報違法或違反職業(yè)道德的做法，或反映其他公司治理方面的缺陷，實現(xiàn)對銀行業(yè)機構的市場約束。

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　　(二)信息披露要求

　　1.信息披露內涵

　　信息披露主要是指公眾公司以招股說明書、上市公告書，以及定期報告和臨時報告等形式，把公司及與公司相關的信息，向投資者和社會公眾進行披露的行為。銀行信息披露主要由資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、報表附注、部分公司治理情況和部分風險管理隋況所構成。

　　2.信息披露的內容

　　(1)關于適用范圍。

　　定性信息披露包括：集團中適用資本協(xié)議的母公司名稱;從會計并表和監(jiān)管并表的角度說明集團內實體的不同關系;集團內資金或監(jiān)管資本轉移的限制或主要障礙。

　　定量信息披露包括：并表集團的資本中所包含的保險子公司的盈余資本的總額;并表子公司的總體資本缺口及這些子公司的名稱;公司在保險實體的股份總額、股權比例。

　　(2)關于資本結構。

　　定性信息披露包括：介紹所有資本工具的特征及情況，特別要說明復雜或混合資本工具的情況。

　　定量信息披露包括：一級資本總量，并單獨披露實收資本/普通股、資本公積、在子公司股本中的少數(shù)股權、創(chuàng)新資本工具、其他資本工具、保險公司的盈余資本、從一級資本中扣除的商譽及其他扣除項;二級資本和三級資本的總額;一級資本和二級資本的扣除額。

　　(3)關于資本充足率。

　　定性信息披露包括：闡述對銀行目前和未來業(yè)務以及評估資本充足率的方法。

　　定量信息披露包括：信用風險的資本要求;IRB法下股權投資風險的資本

　　要求;市場風險的資本要求;操作風險的資本要求;總資本充足率和一級資本充足率。

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　　(4)關于信用風險。

　　定性信息披露包括：逾期及不良貸款的定義;專項準備和一般準備的計提方法和統(tǒng)計方法;銀行信用風險管理政策。

　　定量信息披露包括：信用風險暴露的總額;風險暴露的地域分布;風險暴露的行業(yè)或交易對手分布;整個資產(chǎn)組合按剩余合同期限進行分類;每個主要行業(yè)或交易對手的逾期及不良貸款的總額;專項準備和一般準備余額、計提額及當期沖銷額。

　　(5)關于市場風險。

　　定性信息披露包括：說明哪些資產(chǎn)組合使用標準法;說明采用標準法的組合具體使用的方法。

　　定量信息披露包括：利率風險;股權頭寸風險;外匯風險;商品風險。

　　(6)關于操作風險。

　　定性信息披露包括：銀行認為合格的操作風險資本評估方法。

　　補充信息披露包括：簡述銀行采用的操作風險計量方法，以及計量方法中考慮的相關內部因素和外部因素。

　　(7)關于銀行賬戶的利率風險。

　　定性信息披露包括：銀行賬戶利率風險測量的頻度。

　　定量信息披露包括：根據(jù)銀行管理層計量銀行賬戶利率風險的方法，在利率向上或向下變動時，按相關幣種信息披露收益或經(jīng)濟值(或管理層使用的其他指標)的增加(減少)情況。

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　　(三)我國銀行業(yè)信息披露管理

　　中國銀監(jiān)會于2002年制定的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》強調，商業(yè)銀行信息披露應真實、準確、完整、可比，其中年度財務會計報告須經(jīng)會計師事務所審計;商業(yè)銀行董事會、行長(或主要負責人)應當保證所披露的信息真實、準確、完整，并就其保證承擔相應的法律責任;商業(yè)銀行應于每年4月底之前以年度報告的形式對外披露信息，并將年度報告放在商業(yè)銀行的主要營業(yè)場所，確保公眾能方便、及時地查閱?！渡虡I(yè)銀行信息披露暫行辦法》適用于中華人民共和國境內依法設立的商業(yè)銀行，包括中資商業(yè)銀行、外資商業(yè)銀行、中外合資商業(yè)銀行、外國銀行分行。我國的商業(yè)銀行信息披露制度需在以下兩個方面進行完善：一是加強對信息披露的監(jiān)管，保證信息披露法律、規(guī)章得到貫徹執(zhí)行;二是按照《有效銀行監(jiān)管的核心原則》和《巴塞爾新資本協(xié)議》的規(guī)定逐步完善我國商業(yè)銀行信息披露的法律規(guī)定，盡快建立一套既能體現(xiàn)《巴塞爾新資本協(xié)議》精神又符合我國實際的“信息披露指引”，尤其要注重銀行資本充足率、資本結構、貸款質量、盈利能力和市場風險管理技術等方面的信息披露。

　　二、外部審計

　　外部審計是在市場經(jīng)濟深化進程中逐步壯大的社會監(jiān)督力量，其基本特點是獨立性、公正性和專業(yè)性。外部審計機構接受委托對商業(yè)銀行進行審計，主要包括對商業(yè)銀行年報的審計和其他特定目的審計。只有當外部審計組織按照有關監(jiān)管法律的授權或接受監(jiān)管當局的委托對商業(yè)銀行進行審計時，其工作才具有風險監(jiān)管的性質。

　　(一)外部審計的基本要求

　　1.外部審計的內容與范圍

　　巴塞爾委員會在《核心原則》中要求銀行監(jiān)管者可以視檢查人員資源狀況，全部或部分地使用外部審計師對商業(yè)銀行實施檢查并達到以下目的：一是評估其從商業(yè)銀行收到報告的精確性;二是評價商業(yè)銀行總體經(jīng)營情況;三是評價商業(yè)銀行各項風險管理制度;四是評價銀行各項資產(chǎn)組合的質量和準備金的充足程度;五是評價管理層的能力;六是評價商業(yè)銀行會計和管理信息系統(tǒng)的完善程度;七是商業(yè)銀行遵守有關合規(guī)經(jīng)營的情況;八是其他歷次監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題。

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　　2.外部審計與監(jiān)管機構的信息交流

　　國際上，監(jiān)管者與外部審計機構主要通過三方會談的形式進行信息溝通?！逗诵脑瓌t》也要求監(jiān)管者和外部審計師保持良好的溝通機制。在我國，三方會談制度已經(jīng)開始廣泛使用。

　　3.外部審計機構的權限

　　為客觀、公正地發(fā)表審計意見，有關法律賦予了外部審計機構以下權力：

　　(1)要求被審計單位按照規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計機構不得拒絕、拖延、謊報。

　　(2)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕、隱瞞。

　　(3)有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計機構的工作，包括如實向外部審計機構反映情況，提供有關說明材料。

　　(4)及時向有關監(jiān)管機構反映被審計單位的嚴重違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為和其他阻礙審計工作的行為。

　　(二)外部審計與監(jiān)督檢查的關系

　　1.外部審計和銀行監(jiān)管側重點有所不同

　　通常情況下，銀行監(jiān)管側重于金融機構風險和合規(guī)性的分析、評價，外部審計側重于財務報表審計，關注財務信息的完整性、準確性、可靠性。但伴隨銀行業(yè)經(jīng)營管理實踐的不斷發(fā)展，外部審計涉及領域逐步向風險管理領域擴延。

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　　2.外部審計和銀行監(jiān)管的方式、目標、內容存在共性

　　外部審計和銀行監(jiān)管的實施方式統(tǒng)一于現(xiàn)場檢查。聘用注冊會計師或進行審計，實際上也是現(xiàn)場檢查方式中的一種，只不過現(xiàn)場檢查工作不由監(jiān)管人員完成，而由外部注冊會計師實施。無論是外部審計還是銀行監(jiān)管，都將審查銀行會計信息、管理信息以及相關記錄，促進和保障銀行經(jīng)營管理信息的真實、準確、合規(guī)，并以其作為基本目標之一。

　　3.外部審計和監(jiān)管意見共同成為市場主體關注、評價、選擇銀行的重要依據(jù)

　　外部審計意見和監(jiān)管意見同樣作為信息披露的內容，并因此具有相對獨立、客觀、公正的立場，成為市場主體關注、評價、選擇銀行的重要依據(jù)。

　　4.外部審計與銀行監(jiān)管相輔相成

　　外部審計報告是銀行監(jiān)管的重要資料，銀行監(jiān)管政策、相關標準和準則也是實施外部審計所依據(jù)和關注的重點。同時，在一定條件下，監(jiān)管部門通過要求、委托外部審計，實現(xiàn)對銀行業(yè)務和經(jīng)營管理信息的檢查，如加拿大金融機構監(jiān)管局聘用外部審計人員、各方面老師協(xié)助檢查商業(yè)銀行有關業(yè)務。兩者互相配合并形成合力，既能促進銀行機構完善管理，也能促進監(jiān)管部門完善監(jiān)管，從而有效防范金融風險。

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