安徽會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章第三節(jié)稅收征管講義

熱點(diǎn)專(zhuān)題：2014會(huì)計(jì)證報(bào)名入口|各省章節(jié)講義|免費(fèi)題庫(kù)練習(xí)

　　環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道為大家提供安徽會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》章節(jié)講義，供大家參考，希望對(duì)您有所幫助，有需求的考生可點(diǎn)擊收藏本鏈接，方便您更好的學(xué)習(xí)!

　　第三節(jié)　稅收征管

　　一、稅務(wù)登記

　　1.企業(yè)及在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　2.除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　3.負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國(guó)家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　4.辦理稅務(wù)登記的規(guī)定有：《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和《稅務(wù)登記管理辦法》。

　　【例題?判斷題】為了簡(jiǎn)化手續(xù)，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅登記。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也要辦理納稅登記。

　　5.稅務(wù)登記種類(lèi)包括：設(shè)立登記;變更登記;注銷(xiāo)登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等。

　　【例題?多選題】稅務(wù)登記的種類(lèi)包括(　)等。

　　A.開(kāi)業(yè)登記

　　B.變更登記

　　C.注銷(xiāo)登記

　　D.抵押登記

　　『正確答案』ABC

　　(一)設(shè)立登記――先工商后稅務(wù)

　　設(shè)立登記指從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)國(guó)家工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)之后辦理的納稅登記。

　　1.設(shè)立登記的對(duì)象

　　(1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。

　�、倨髽I(yè)，包括國(guó)有、集體、私營(yíng)企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營(yíng)、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

　�、谄髽I(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。

　　③個(gè)體工商戶。

　　④從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。

　　(2)其他納稅人。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅的以外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　2.時(shí)間和地點(diǎn)――自XXX起30日內(nèi)

　　從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　【注意】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的l2個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　【例題?判斷題】凡負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人都需要辦理稅務(wù)登記。(　)

　　『正確答案』×

　　【例題?判斷題】個(gè)體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』個(gè)體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，也要辦理稅務(wù)登記。

　　【例題?單選題】根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是(　)。

　　A.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

　　B.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

　　C.自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)

　　D.自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)。

　　3.設(shè)立登記的內(nèi)容(了解)

　　4.設(shè)立登記程序(了解)

　　(1)流程

　　(2)程序中應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題

　�、俎k理稅務(wù)登記是為了建立正常的征納秩序，是納稅人履行納稅義務(wù)的第一步。

　�、诩{稅人所屬的本縣(市)以外的非獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的分支機(jī)構(gòu)，除由總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，還應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　�、墼谏陥�(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，納稅人應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)《稅務(wù)登記表》。

　�、苻k理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件資料：執(zhí)照、章程、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證，分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記，還應(yīng)當(dāng)提供由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的證明。

　�、荻悇�(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的予以登記;對(duì)不符合規(guī)定的不予登記，也應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。

　　(二)變更登記(先工商后稅務(wù))

　　變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。

　　1.變更登記的適用范圍及時(shí)間要求

　　(1)適用范圍

　　發(fā)生改變名稱(chēng)、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

　　(2)時(shí)間要求――自XX之日起30日內(nèi)

　　2.變更稅務(wù)登記的程序、方法

　　(1)流程

　　(2)注意問(wèn)題

　�、俣悇�(wù)登記變更表的內(nèi)容：納稅人名稱(chēng)、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。

　�、诎l(fā)證：受理30日內(nèi)審核辦理。稅務(wù)登記證中內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

　　(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　1.實(shí)行定期定額征收方式的納稅人(個(gè)體工商戶)，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記，說(shuō)明停業(yè)的理由、時(shí)間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫(xiě)申請(qǐng)停業(yè)登記表。

　　2.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。

　　3. 納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)

　　4.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。

　　5.納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅款。

　　(四)注銷(xiāo)登記――與變更區(qū)分(先稅務(wù)后工商)

　　注銷(xiāo)稅務(wù)登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時(shí)，向原登記稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的登記。

　　1.注銷(xiāo)登記的適用范圍和時(shí)間要求

　　(1)解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù);――15日

　　(2)被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記;――15日(易考點(diǎn))

　　(3)因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)。――注銷(xiāo)后30日辦理新的登記

　　【鏈接】生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)并不涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，辦理變更手續(xù)。

　　【總結(jié)】開(kāi)業(yè)、變更是30天，注銷(xiāo)15天。

　　2.注銷(xiāo)稅務(wù)登記的程序、方法(了解)

　　【例題?多選題】納稅人需要申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的情況有(　)。

　　A.解散

　　B.破產(chǎn)

　　C.撤銷(xiāo)

　　D.改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　『正確答案』ABCD

　　【例題?單選題】在注銷(xiāo)稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定中，納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起(　)日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記。

　　A.15

　　B.10

　　C.30

　　D.20

　　『正確答案』A

　　【例題?單選題】下列不屬于變更稅務(wù)登記的事項(xiàng)是(　)。

　　A.納稅人因經(jīng)營(yíng)地的遷移而要改變?cè)�主管稅�?wù)機(jī)關(guān)

　　B.改變法定代表人

　　C.增減注冊(cè)資金

　　D.改變開(kāi)戶銀行賬號(hào)

　　『正確答案』A

　　(五)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《外管證》)。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》。

　　3.納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記，并提交有關(guān)證件、資料。

　　4.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)未使用完的發(fā)票。

　　(六)納稅人稅種登記(了解)

　　納稅人應(yīng)在辦理稅務(wù)登記(設(shè)立登記)的同時(shí)辦理稅種登記。

　　(七)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記(了解)

　　已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

　　【例題?判斷題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，自向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)變更登記之日起30日內(nèi)向工商行政管理機(jī)關(guān)登記變更。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』變更登記應(yīng)該是先工商后稅務(wù)。

編輯推薦:

會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試題庫(kù)匯總  安徽2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名入口(請(qǐng)查看)

安徽省各省市2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試時(shí)間匯總

關(guān) 注：

考試報(bào)名>>2014年會(huì)計(jì)證考試報(bào)名專(zhuān)題　　

網(wǎng)址大全>>全國(guó)各地會(huì)計(jì)從業(yè)考試報(bào)名網(wǎng)址匯總

　　二、發(fā)票開(kāi)具與管理

　　發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。

　　1.發(fā)票的特征

　　(1)合法性。發(fā)票是由法定的管理機(jī)關(guān)――稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的，依法印制、使用的。

　　(2)真實(shí)性。從實(shí)際出發(fā)，如實(shí)客觀記錄。

　　(3)時(shí)效性。按規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行。

　　(4)共享性。填開(kāi)方和取得發(fā)票方、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、工商等部門(mén)都具有共享性。

　　(5)傳遞性。發(fā)票從印制、運(yùn)輸、存儲(chǔ)、發(fā)售、開(kāi)具到記賬有一個(gè)復(fù)雜的傳遞過(guò)程。發(fā)票只有通過(guò)傳遞，其信息才能為人們感知并接受，才能找到他的歸宿，價(jià)值才得以實(shí)現(xiàn)。

　　【例題?單選題】(　)是指發(fā)票從印制、運(yùn)輸、存儲(chǔ)、發(fā)售、開(kāi)具到記賬有一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程。

　　A.合法性

　　B.真實(shí)性

　　C.時(shí)效性

　　D.傳遞性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』傳遞性是指發(fā)票從印制、運(yùn)輸、存儲(chǔ)、發(fā)售、開(kāi)具到記賬有一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程。

　　【例題?判斷題】發(fā)票的共享性使發(fā)票的價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』發(fā)票的傳遞性使發(fā)票的價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)。

　　2.發(fā)票的聯(lián)次

　　(1)手寫(xiě)普通發(fā)票――存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián);

　　(2)機(jī)制發(fā)票――2聯(lián)，即發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián);

　　(3)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(機(jī)制)――發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)3聯(lián)。

　　3.發(fā)票的基本內(nèi)容(了解)

　　(一)發(fā)票的種類(lèi)

　　1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票其樣式和印制及管理規(guī)定均由國(guó)家稅務(wù)總局訂制。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

　　(1)防偽特征

　　由增值稅防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行密碼區(qū)防偽認(rèn)證。

　　(2)領(lǐng)購(gòu)使用的規(guī)定

　　一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專(zhuān)用發(fā)票。出現(xiàn)下列情況之一，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

　　①會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　　②有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

　�、塾邢铝行袨橹�一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　　a.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　b.私自印制專(zhuān)用發(fā)票;

　　c.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票;

　　d.借用他人專(zhuān)用發(fā)票;

　　e.未按本規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;

　　f.未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備;

　　g.未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng);

　　h.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　【注意】出現(xiàn)上述情況接受處理或已經(jīng)改正的可以使用。

　�、茕N(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

　�、菁{稅人當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票而未申報(bào)納稅的。

　　(3)開(kāi)具范圍

　　一般納稅人一般情況必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：

　�、傧蛳�費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目;

　�、阡N(xiāo)售免稅項(xiàng)目;

　　③銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù);

　�、軐⒇浳镉糜诜菓�(yīng)稅項(xiàng)目;

　�、輰⒇浳镉糜诩�體福利或個(gè)人消費(fèi);

　�、迣⒇浳餆o(wú)償贈(zèng)送他人(如果受贈(zèng)人為一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)者要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票);

　�、咛峁┓菓�(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);

　�、嗌虡I(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)，化妝品等消費(fèi)品;

　�、嵯蛐∫�(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　零售單位銷(xiāo)售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個(gè)人均不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　(4)開(kāi)具要求及時(shí)限

　�、偃�部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)內(nèi)容的金額一致;發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章(紅色印泥);

　�、诎醇{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;不得開(kāi)具仿造的專(zhuān)用發(fā)票、不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專(zhuān)用發(fā)票;不得超面額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;

　�、塾弥形拈_(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票有不符合要求的，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

　　(5)開(kāi)具方法

　�、佟皢蝺r(jià)”、“金額”欄填寫(xiě)不含稅單價(jià)、金額。如果納稅人采用銷(xiāo)售額增值稅合并定價(jià)方法，應(yīng)換算。

　�、阡N(xiāo)售貨物品種較多的，可以匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。購(gòu)貨方應(yīng)索取銷(xiāo)貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。

　　③如果所售貨物適用的稅率不一致，應(yīng)按不同稅率分別匯總填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

　　(6)開(kāi)具時(shí)限的規(guī)定――不得提前或滯后

　　對(duì)已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。凡開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，其銷(xiāo)售額未按規(guī)定計(jì)入銷(xiāo)售賬戶核算的，一律按偷稅論處。(逃避繳納稅款罪)

　　(7)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定

　　增值稅小規(guī)模納稅人向分局申請(qǐng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)提供發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、接受勞務(wù)或者其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的有關(guān)證明，填寫(xiě)代開(kāi)申請(qǐng)單，由分局開(kāi)票人員審核無(wú)誤后到納稅申報(bào)窗口開(kāi)具稅收繳款書(shū)并交清稅款后，再到代開(kāi)窗口憑稅收繳款書(shū)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　增值稅小規(guī)模納稅人如專(zhuān)用發(fā)票需作廢或紅沖，其已繳相應(yīng)稅款不退還，但可在下次開(kāi)票時(shí)抵減或在下月納稅申報(bào)時(shí)抵減當(dāng)月稅款。

　　【例題?判斷題】增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。(　)

　　『正確答案』√

　　【例題?多選題】關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后，在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章后交購(gòu)貨方即可

　　C.開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票有不符合要求的，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收

　　D.用中文開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

　　『正確答案』CD

　　【例題?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人如專(zhuān)用發(fā)票需作廢或紅沖，其已繳相應(yīng)稅款應(yīng)于當(dāng)月退還納稅人。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』增值稅小規(guī)模納稅人如專(zhuān)用發(fā)票需作廢或紅沖，其已繳相應(yīng)稅款不退還，但可在下次開(kāi)票時(shí)抵減或在下月納稅申報(bào)時(shí)抵減當(dāng)月稅款。

　　2.普通發(fā)票

　　普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

　　普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成。

　　前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)(如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等);

　　后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，(如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷(xiāo)售發(fā)票等)。

　　(1)主要防偽特征(了解)

　　(2)企業(yè)自印普通發(fā)票的管理

　　符合條件的增值稅一般納稅人，確需申請(qǐng)印有企業(yè)名稱(chēng)普通發(fā)票的，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)同意，縣(市)國(guó)稅局審核，省轄市國(guó)稅局批準(zhǔn)后到指定印刷廠印刷。

　　(3)跨省、市、縣從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票辦法

　�、倥R時(shí)到本省、市、縣以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。(外管證)

　�、诮�(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。

　�、郯雌诶U銷(xiāo)發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金，未按期繳銷(xiāo)發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。

　�、芙�(jīng)營(yíng)地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)收取發(fā)票保證金應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)。

　　(4)納稅人購(gòu)領(lǐng)和繳銷(xiāo)普通發(fā)票的要求(了解)

　　(5)納稅人申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票需要的手續(xù)(了解)

　　(6)開(kāi)具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨(包括部分退貨)或銷(xiāo)售折讓的處理

　�、偃糍�(gòu)銷(xiāo)雙方發(fā)票均未入賬，購(gòu)貨方應(yīng)將發(fā)票退還給銷(xiāo)貨方，銷(xiāo)貨方收到該發(fā)票后粘貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上，將所有聯(lián)次注明“作廢”字樣，并按實(shí)際銷(xiāo)售重新開(kāi)具發(fā)票。

　�、谌糍�(gòu)貨方發(fā)票未作賬務(wù)處理，而銷(xiāo)貨方已作賬務(wù)處理的情況下，購(gòu)貨方將原發(fā)票退還給銷(xiāo)貨方。銷(xiāo)貨方收到發(fā)票后，在該發(fā)票上注明“作廢”字樣，同時(shí)開(kāi)具相同數(shù)額的紅字普通發(fā)票，將注明作廢退還的發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票后面，撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬，并按實(shí)際銷(xiāo)售重新開(kāi)具發(fā)票。

　�、廴糍�(gòu)貨方發(fā)票已作賬務(wù)處理，發(fā)票無(wú)法退還銷(xiāo)貨方的情況下，銷(xiāo)貨方必須取得購(gòu)貨方出具的退貨(含部分退貨)或折讓書(shū)面證明，據(jù)以開(kāi)具紅字普通發(fā)票，《證明》應(yīng)粘貼于紅字發(fā)票存根聯(lián)后面，紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)交購(gòu)貨方入賬，紅字發(fā)票記賬聯(lián)由銷(xiāo)貨方入賬。

　　國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證

　　【例題?判斷題】普通發(fā)票由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人不得使用普通發(fā)票。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』增值稅一般納稅人在不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票。

　　【例題?多選題】下列屬于專(zhuān)業(yè)發(fā)票的有(　)。

　　A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　B.國(guó)有保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)憑證

　　C.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票

　　D.國(guó)有電信企業(yè)的郵票

　　『正確答案』BD

　　(二)發(fā)票的開(kāi)具要求

　　1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。

　　2.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

　　3.填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

　　4.使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。

　　5.開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

　　6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票適用范圍。

　　7.開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

　　【例題?判斷題】任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。(　)

　　『正確答案』√

　　【例題?單選題】下列關(guān)于發(fā)票的表述中，不正確的是(　)。

　　A.不得轉(zhuǎn)借發(fā)票

　　B.不得轉(zhuǎn)讓發(fā)票

　　C.不得代開(kāi)發(fā)票

　　D.如果有特殊需要，即使未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也可以開(kāi)具發(fā)票

　　『正確答案』D

　　【例題?單選題】單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間是(　)。

　　A.發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)

　　B.收到貨款時(shí)

　　C.產(chǎn)品發(fā)出時(shí)

　　D.合同簽訂時(shí)

　　『正確答案』A

　　【例題?判斷題】開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限，逐欄、逐聯(lián)順序填開(kāi)，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。(　)

　　『正確答案』×

　　三、納稅申報(bào)(注意單選)

　　納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

　　【注意】納稅人、扣繳義務(wù)人無(wú)論本期有無(wú)應(yīng)納、應(yīng)繳稅款，都必須按照稅法規(guī)定的期限如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　(一)直接申報(bào)――親自去

　　即上門(mén)申報(bào)，納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。這是一種傳統(tǒng)申報(bào)方式。

編輯推薦:

會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試題庫(kù)匯總  安徽2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名入口(請(qǐng)查看)

安徽省各省市2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試時(shí)間匯總

關(guān) 注：

考試報(bào)名>>2014年會(huì)計(jì)證考試報(bào)名專(zhuān)題　　

網(wǎng)址大全>>全國(guó)各地會(huì)計(jì)從業(yè)考試報(bào)名網(wǎng)址匯總

　　(二)郵寄申報(bào)

　　郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　【例題?單選題】郵寄申報(bào)以(　)為申報(bào)日期。

　　A.收郵地的郵戳日期

　　B.寄出地的郵戳日期

　　C.實(shí)際收到日期

　　D.納稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的日期

　　『正確答案』B

　　『答案解析』郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　(三)數(shù)據(jù)電文申報(bào)(電子申報(bào))

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行申報(bào)

　　電子申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(四)簡(jiǎn)易申報(bào)

　　簡(jiǎn)易申報(bào)是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過(guò)以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期的一種申報(bào)方式。

　　(五)其他方式(如代理申報(bào))

　　【例題?多選題】下列屬于納稅申報(bào)的主要方式的有(　)。

　　A.郵寄申報(bào)

　　B.直接申報(bào)

　　C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

　　D.簡(jiǎn)易申報(bào)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』納稅申報(bào)的主要方式：(1)直接申報(bào);(2)郵寄申報(bào);(3)數(shù)據(jù)電文申報(bào);(4)簡(jiǎn)易申報(bào);(5)其他方式。

　　四、稅款征收(注意單選)

　　稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。

　　(一)查賬征收

　　1.定義：查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)。

　　2.適用范圍：掌握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度比較健全，能夠如實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　(二)查定征收

　　1. 定義：由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、耗用原材料等情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

　　2.適用范圍：生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。

　　(三)查驗(yàn)征收

　　定義：由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅憑證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，從而據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

　　查驗(yàn)征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算其銷(xiāo)售收入并據(jù)以征稅的一種方法。

　　(四)定期定額征收

　　1.定義：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額(包括增值稅額、消費(fèi)稅額、營(yíng)業(yè)稅額、所得稅額等)的一種征收方式。

　　2.適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，又確無(wú)建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，縣級(jí)以上(含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。(個(gè)體工商戶)

　　(五)代扣代繳

　　1.定義：按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。(比如個(gè)人所得稅)

　　2.目的：對(duì)零星分散、不易控制的稅源實(shí)行控制。

　　(六)代收代繳

　　1.定義：代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款的單位和個(gè)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。

　　區(qū)分：代扣代繳是向納稅人支付款項(xiàng)的同時(shí)扣收稅款，而代收代繳是向納稅人收取款項(xiàng)的同時(shí)收取稅款。

　　(七)委托征收

　　委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　　(八)其他方式

　　如郵寄申報(bào)納稅、自己自填自繳、自報(bào)核繳方式等。

　　【例題?單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是(　)。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗(yàn)征收

　　D.代收代繳

　　『正確答案』A

　　『答案解析』上市公司適用的稅款征收方式是查賬征收。查賬征收適用范圍：掌握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度比較健全，能夠如實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　【例題?單選題】查定征收適用于(　)的納稅人。

　　A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款

　　B.生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人

　　C.經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到有關(guān)的設(shè)置賬簿的標(biāo)準(zhǔn)，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)

　　D.稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或稅源很難控制的領(lǐng)域

　　『正確答案』B

　　『答案解析』查定征收適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。

　　【例題?單選題】受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是(　)。

　　A.定期定額征收

　　B.委托代征

　　C.代扣代繳

　　D.代收代繳

　　『正確答案』B

　　『答案解析』委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　　【例題?單選題】我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)小型無(wú)賬證的個(gè)體工商戶可以采取(　)征收稅款。

　　A.查定征收方式

　　B.查驗(yàn)征收方式

　　C.委托代征方式

　　D.定期定額征收方式

　　『正確答案』D

　　『答案解析』定期定額征收方式適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，又確無(wú)建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，縣級(jí)以上(含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

　　五、稅務(wù)代理

　　(一)稅務(wù)代理的概念

　　稅務(wù)代理，是指稅務(wù)代理人在國(guó)家稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理各項(xiàng)稅務(wù)行為的總稱(chēng)。

　　(二)稅務(wù)代理的特點(diǎn)

　　1.中介性;

　　2.法定性;

　　3.自愿性;

　　4.公正性。

　　【例題?多選題】稅務(wù)代理的特點(diǎn)包括(　)。

　　A.中介性

　　B.強(qiáng)制性

　　C.法定性

　　D.公正性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』稅務(wù)代理的特點(diǎn)：(1)中介性;(2)法定性;(3)自愿性;(4)公正性。

　　(三)稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍

　　【注意】稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。

　　六、稅收檢查及法律責(zé)任

　　(一)稅收檢查

　　1.定義：稅收檢查，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審查、核實(shí)、監(jiān)督活動(dòng)的總稱(chēng)。

　　2.稅收檢查的范圍

　　①檢查賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料;

　�、诘缴�產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)情況;

　　【注意】去家里不行

　　③責(zé)成提供與稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料;

　　④詢(xún)問(wèn)與稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況;

　�、莸杰�(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料;

　�、藿�(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(單位銀行結(jié)算賬戶)。

　　【例題?多選題】稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查活動(dòng)中依法享有的權(quán)利，《稅收征管法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)(　)。

　　A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

　　B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

　　C.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　D.對(duì)納稅人的住宅及其他生活場(chǎng)所進(jìn)行檢查

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』《稅收征管法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)對(duì)納稅人的住宅及其他生活場(chǎng)所進(jìn)行檢查。

　　【例題?多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有(　)。

　　A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財(cái)產(chǎn)

　　B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料

　　C.到車(chē)站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)，憑證和資料

　　D.經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』A項(xiàng)不可以到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財(cái)產(chǎn);D項(xiàng)不可查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

　　3.稅收保全措施

　　是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期之前，對(duì)有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人，限制其處理可用作繳納稅款的存款、商品、貨物等財(cái)產(chǎn)的一種行政強(qiáng)制措施。

　　稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，也不適用于非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。

　　4.稅收強(qiáng)制執(zhí)行

　　是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未按規(guī)定的期限履行納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅收管理相對(duì)人，依法采取法定的強(qiáng)制手段，以迫使其履行法定義務(wù)的一種征管制度。

　　稅收保全及稅收強(qiáng)制執(zhí)行的具體措施(P180)

　　稅收保全措施(1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(陷阱：凍結(jié)全部資金)

　　(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。(陷阱：全部財(cái)產(chǎn))

　　稅收強(qiáng)制執(zhí)行(1)書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　(2)扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

　　【例題?判斷題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施還適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。

　　【例題?單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是(　)。

　　A.暫扣納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.依法拍賣(mài)納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣(mài)所得抵繳稅款

　　D.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　『正確答案』D

　　『答案解析』A項(xiàng)不屬于稅收保全措施，B、C兩項(xiàng)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　(二)法律責(zé)任

　　1.稅務(wù)違法行政處罰――尚未構(gòu)成犯罪

　　行政處罰方式：責(zé)令限期改正、罰款、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)等。

　　如：《稅收征管法》規(guī)定納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：

　�、傥窗凑找�(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的;

　�、谖窗凑找�(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

　�、畚窗凑找�(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

　�、芪窗凑找�(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

　　⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

　　納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　2.稅務(wù)違法刑事處罰(了解)

　　3.稅務(wù)行政復(fù)議

　　納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)：(了解)

　　【例題?多選題】納稅人、代扣代繳人、納稅擔(dān)保人對(duì)(　)不服的可以申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件的行為

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

　　[答疑編號(hào)3083031212]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件的行為不是具體行政行為。

　　本節(jié)重點(diǎn)掌握

　　1.開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷(xiāo)登記的時(shí)間

　　2.停業(yè)復(fù)業(yè)登記

　　3.發(fā)票的分類(lèi)

　　4.發(fā)票開(kāi)具要求

　　5.納稅申報(bào)的方式

　　6.稅款征收方式及適用范圍

　　7.稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行

　　8.稅務(wù)代理的特點(diǎn)

　　9.稅務(wù)行政復(fù)議

編輯推薦:

會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試題庫(kù)匯總  安徽2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名入口(請(qǐng)查看)

安徽省各省市2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試時(shí)間匯總