安徽會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第三章第四節(jié)國庫集中收付制度講義
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第四節(jié) 國庫集中收付制度
一、國庫集中收付制度
國庫集中收付制度(國庫單一賬戶制度)，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。
二、國庫單一賬戶體系
(一)概念：
國庫單一賬戶體系，是以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系進(jìn)行。
(二)構(gòu)成
【例題?單選題】根據(jù)國庫集中收入制度的規(guī)定，用于財政直接支付的賬戶是( )。
A.預(yù)算單位的零余額賬戶
B.財政部門的零余額賬戶
C.預(yù)算外財政資金專戶
D.特設(shè)專戶
『正確答案』B
『答案解析』財政部門的零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。
三、財政收入收繳方式和程序
(一)收繳方式
1.直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。
2. 集中匯繳是指由征收機關(guān)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收到的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。
(二)收繳程序
1.直接繳庫程序――直接繳庫的稅收收入，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。
2.集中匯繳程序――小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)在收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。
四、財政支出支付方式和程序
(一)支付方式
1.財政直接支付
財政直接支付――由財政部門開具支付指令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。
實行財政直接支付的支出包括：
(1)工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付，撥付企業(yè)大型工程項目或大型設(shè)備采購的資金等。
(2)轉(zhuǎn)移支出，中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還、原體制補助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補助等支出，對企業(yè)的補貼和未指明購買內(nèi)容的某些專項支出等。
2.財政授權(quán)支付
財政授權(quán)支付――是指 預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
實行財政授權(quán)支付的支出包括：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。
【例題?單選題】財政資金支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。實行財政直接支付的支出不包括( )。
A.工資支出
B.工程采購支出
C.服務(wù)采購支出
D.零星支出
『正確答案』D
『答案解析』零星支出屬于實行財政授權(quán)支付的支出。
(二)支付程序(了解)
1.財政直接支付程序
(1)預(yù)算單位提出財政直接支付申請;
(2)財政部門進(jìn)行財政直接支付審核;
(3)代理銀行支付;
(4)資金清算;
(5)出具入賬通知書;
(6)會計處理。
2.財政授權(quán)支付程序
本節(jié)重點掌握
1.國庫單一賬戶體系的構(gòu)成(5個)
2.財政收入收繳方式和程序
3.財政支出的支付方式
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