2012年《會計基礎(chǔ)》輔導：債務(wù)的發(fā)生(七)

更新時間：2011-12-21 11:10:51 來源：|0

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　　(二)應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理$lesson$

　　營業(yè)稅是對提供勞務(wù)、出售無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細科目進行核算。企業(yè)按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅”科目; 企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收入，按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，即借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅”科目。企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，在“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　例：甲公司對外提供運輸勞務(wù)，收入100000元，營業(yè)稅稅率3%。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理如下：

　　應(yīng)交營業(yè)稅=100000×3%=3000(元)

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　3000

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅 3000

　　例：甲公司出售一棟廠房，廠房原價9500000元，已提折舊5500000元。出售所得收入6600000元已存入銀行，以銀行存款支付清理費用40000元，廠房清理完畢，營業(yè)稅稅率為5%。根據(jù)這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　銷售廠房應(yīng)交的營業(yè)稅=6600000×5%=330000(元)

　　1、借：固定資產(chǎn)清理 4000000

　　累計折舊　　　 5500000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　 9500000

　　2、借：固定資產(chǎn)清理　　　　 370000

　　貸：銀行存款　　　　　　　40000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅 330000