2021年初級會計職稱《經濟法基礎》考前章節(jié)測試題：第五章第二節(jié)個人所得稅法律制度

編輯推薦：2021年初級會計職稱《經濟法基礎》考前章節(jié)測試題匯總

提示：做真題的過程考生能多角度思考出題人的思路，學會將各個知識點串聯(lián)起來，針對自己的薄弱環(huán)節(jié)進行加強練習，不斷的總結和歸納核心考點、答題方法以及答題技巧，從而提高答題的正確率。

第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

【納稅人和所得來源的確定】

【1-2020單選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是( )。

A.出國留學5年歸來，已在國內工作半年并在工作地有住所的趙某

B.在國內有房產，移民后一直居住國外的錢某

C.2019年12月1日至2020年4月30日在我國工作，于2020年5月1日離境的邁克爾

D.2019年12月入境，2020年1月離境的約翰

【2-2020單選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內無住所的外籍人員中，屬于2019年度居民個人的是( )。

A.馬丁2019年8月1日來到中國，2019年10月31日離開中國

B.亨利2019年7月5日來到中國，2020年1月5日離開中國

C.瓊斯2019年3月1日來到中國，2019年12月1日離開中國

D.路易2018年9月1日來到中國，2019年5月1日離開中國

【3-2020多選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得的有( )。

A.轉讓中國境內的不動產取得的所得

B.因任職在中國境內提供勞務取得的所得

C.許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得

D.將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】居民納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所但一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人。選項A：在國內有住所，屬于居民納稅人;選項B：在中國境內無住所又不居住，不屬于我國個人所得稅納稅人;住所是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住;選項C、D：都屬于一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天。

2.【答案】C

【解析】選項A、B、C、D的外籍人員均在中國境內無住所，因此，關鍵在于“2019年納稅年度內”在中國境內居住累計“滿183天”。

3.【答案】ABCD

【解析】除國務院財政、稅務主管部門另規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得的有：①因任職、受雇、履約等中國境內提供勞務取得的所得(選項B);②將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得(選項D);③許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得(選項C);④轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得(選項A);⑤從中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

【應稅所得項目】

【1-2020多選】根據《個人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，屬于居民個人的綜合所得( )。

A.工資、薪金所得

B.特許權使用費所得

C.財產租賃所得

D.經營所得

【2-2020單選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應列入到“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅的是( )。

A.獨生子女補貼

B.誤餐補助

C.差旅費津貼

D.全年一次性獎金

【3-2020單選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的是( )。

A.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

B.出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

C.出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

D.證券經紀人從證券公司取得的傭金收入

【4-2020單選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民納稅人取得的下列所得中，應按“工資、薪金所得”稅目計繳個人所得稅的是( )。

A.國債利息所得

B.出租閑置住房取得的所得

C.參加商場有獎銷售活動中獎取得的所得

D.單位全勤獎

【5-2020單選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應按“勞務報酬所得”稅目繳納個人所得稅的是( )。

A.退休人員再任職取得的收入

B.從非任職公司取得的董事費收入

C.從任職公司取得的監(jiān)事費收入

D.從任職公司關聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費收入

【6-2020單選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于勞務報酬所得的是( )。

A.作家李某取得的劇本使用費

B.演員孫某從其所屬單位領取的工資

C.律師趙某出租房屋取得的租金

D.教師王某在校外兼職講課取得的課酬

【7-2020多選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，按照“勞務報酬所得”稅目繳納個人所得稅的有( )。

A.技術服務收入

B.提供商標權的使用權取得的收入

C.法律服務收入

D.設計服務收入

【8-2020多選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列需要繳納個人所得稅的有( )。

A.員工借錢買房，年末沒有還錢

B.投資者借錢買房，最后沒有還錢

C.給投資者家人買房

D.給投資者買房

【9-2020多選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“財產轉讓所得”項目計繳個人所得稅的有( )。

A.個人通過網絡收購玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的所得

B.個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得

C.個人通過競拍購置債權后，通過司法程序主張債權而取得的所得

D.個人取得專利賠償所得

【10-2019判斷】作者去世后其財產繼承人的遺作稿酬免征個人所得稅。( )

【11-2018多選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“特許權使用費所得”稅目計繳個人所得稅的有( )。

A.編輯在自己所任職的出版社出版專著所取得的收入

B.商標權人許可他人使用自己的商標取得的收入

C.作家公開拍賣自己的小說手稿原件取得的收入

D.專利權人許可他人使用自己的專利取得的收入

【答案及解析】

1.【答案】AB

【解析】綜合所得包括：①工資、薪金所得;②勞務報酬所得;③稿酬所得;④特許權使用費所得【勞資稿特權】。

2.【答案】D

【解析】對于一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征收個人所得稅。這些項目包括：①獨生子女補貼;②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;③托兒補助費;④差旅費津貼、誤餐補助。

3.【答案】A

【解析】選項B、C：按照“經營所得”項目征收個人所得稅，此時出租車所有權屬于出租車司機;選項D：按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

4.【答案】D

【解析】選項A：屬于利息、股息、紅利所得，并享受免稅的優(yōu)惠;選項B：屬于財產租賃所得;選項C：屬于偶然所得。

5.【答案】B

【解析】勞務報酬所得是指個人獨立從事某種技藝，獨立提供某種勞務而取得的報酬，一般不存在雇傭關系。選項A、C、D：都存在雇傭關系，應按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。

6.【答案】D

【解析】選項A：屬于特許權使用費所得;選項B：屬于工資、薪金所得;選項C：屬于財產租賃所得。

7.【答案】ACD

【解析】選項B：按"特許權使用費所得"項目繳納個人所得稅。

8.【答案】ABCD

【解析】符合以下情形的房屋或其他財產，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業(yè)使用，其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。①企業(yè)出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;②企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的;③對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“經營所得”項目計征個人所得稅;對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個稅;對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“綜合所得”項目計征個稅。

9.【答案】ABC

【解析】選項D：個人取得專利賠償所得，應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。

10.【答案】×

【解析】作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，征收個人所得稅。

11.【答案】BCD

【解析】雜志社的編輯、記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅;出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

【稅率和應納稅額的計算】

【1-2020單選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專項扣除的是( )。

A.個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險

B.個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金

C.個人繳付符合國家規(guī)定的職業(yè)年金

D.個人繳付符合國家規(guī)定的基本養(yǎng)老保險

【2-2020單選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于專項附加扣除的是( )。

A.基本醫(yī)療保險

B.住房租金

C.大病醫(yī)療

D.子女教育

【3-2020單選】2019年張某在雜志上發(fā)表了六篇文章，本年共取得稿酬160 000元。已知稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額按70%計算。個人當年承擔的社保和住房公積金為21 600元，扣除費用為 60 000元。綜合所得，全年應納稅所得額不超過36 000元部分，稅率為3%，速算扣除數為0，張某發(fā)表文章應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.160 000×(1-20%) ×70%×3%=2 688(元)

B.[160 000×(1-20%)-60 000-21 600] ×3%=1 392(元)

C.[160 000×(1-20%) ×70%-60 000-21 600]×3%=240(元)

D.[160 000×(1-20%) ×70%-60 000]×10%=2 960(元)

【4-2020單選】中國公民張某2019年1月取得工資10 000元，繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金2 000元，支付首套住房貸款利息2 500元。已知，工資、薪金所得個人所得稅預扣率為3%，減除費用為5 000元/月，住房貸款利息專項附加扣除標準為1 000元/月，由張某按扣除標準的100%扣除，計算張某當月工資應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(10 000-5 000-2 000-1 000)×3%=60(元)

B.(10 000-5 000-2 000-2 500)×3%=15(元)

C.(10 000-5 000-2 000)×3%=90(元)

D.(10 000-2 500)×3%=225(元)

【5-2020單選】2020年1月，中國公民李某在境內公開發(fā)行和轉讓市場購入某上市公司股票，當年7月取得該上市公司分配的股息4 500元，8月將持有的股票全部賣出。已知，利息、股息、紅利所得個人所得稅稅率為20%。計算李某該筆股息所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.4 500×20%=900(元)

B.4 500×(1-20%)×20%=720(元)

C.4 500×(1-20%)×50%×20%=360(元)

D.4 500×50%×20%=450(元)

【6-2020單選】鄭某2019年3月購買福利彩票獲得獎金9 000元，領獎時發(fā)生交通費50元、食宿費20元(均由鄭某承擔)。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為( )。

A.0元

B.9 000×20%=1 800(元)

C.(9 000-50)×20%=1 790(元)

D.(9 000-50-20)×20%=1 786(元)

【7-2020單選】2019年5月，張某購買福利彩票一次中獎收入100 000元，購買彩票支出1 000元。已知，偶然所得個人所得稅稅率為20%。計算張某當月該筆中獎收入應繳納的所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.100 000×20%=20 000(元)

B.(100 000-1 000)×20%=19 800(元)

C.(100 000-1 000)×(1-20%)×20%=15 840(元)

D.100 000×(1-20%)×20%=16 000(元)

【8-2020單選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，關于非居民個人每次收入確定的下列表述中，不正確的是( )。

A.勞務報酬所得，屬于一次性收入的以取得該項收入為一次

B.偶然所得，以每次取得該項收入為一次

C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次

D.財產租賃所得，以一個納稅年度內取得的收入為一次

【9-2020判斷】個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅稅額，在計算個人所得稅財產租賃所得時，準予扣除。( )

【10-2020判斷】個人向紅十字會捐贈，在計算個人所得稅時可以全部扣除。( )

【11-2019單選】在計算個人所得稅時，個體工商戶不得稅前扣除的項目為( )。

A.實際合理支出的員工工資

B.代他人負擔的稅款

C.特殊工種從業(yè)人員的人身保險費

D.合理的勞動保護支出

【12-2020不定項】中國公民張某為個體工商戶業(yè)主，主要從事汽車修理業(yè)務。2019年度有關收支情況如下：

(1)取得汽車修理收入1 000 000元。

(2)發(fā)生成本、費用350 000元，其中包括雇用員工工資90 000元、張某本人工資120 000元。

(3)張某的獨生女正在讀小學，課外輔導班支出30 000元，為妻子購買轎車支出100 000元。

(4)2月從境內公開發(fā)行和轉讓市場購入W上市公司股票，4月取得該上市公司分得的股息35 000元，4月將持有的股票全部賣出。

(5)8月轉讓普通住房一套，取得銷售收入800 000元，轉讓時發(fā)生合理費用530 000元，住房原值500 000元，系張某在本地的第二套住房。

已知，張某當年沒有綜合所得，減除費用60 000元，專項扣除27 000元，子女教育專項附加扣除標準為1 000元/月，由張某按扣除標準的100%扣除，轉讓不動產增值稅征收率為5%，利息、股息、紅利所得及財產轉讓所得個人所得稅稅率為20%。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計算張某2019年度經營所得個人所得稅應納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的是( )。

A.獨生女課外輔導班支出30 000元

B.為妻子購買轎車支出100 000元

C.雇用員工工資90 000元

D.張某本人工資120 000元

<2>計算張某2019年度經營所得個人所得稅應納稅所得額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000 000-(350 000-90 000)-60 000-27 000=653 000(元)

B.1 000 000-350 000-30 000-100 000=520 000(元)

C.1 000 000-(350 000-120 000)-1 000×12=758 000(元)

D.1 000 000-(350 000-120 000)-60 000-27 000-1 000×12=671 000(元)

<3>計算張某2019年4月取得股息所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.35 000×50%×20%=3 500(元)

B.35 000×(1-20%)×50%×20%=2 800(元)

C.35 000×20%=7 000(元)

D.35 000×(1-20%)=5 600(元)

<4>計算張某2019年8月轉讓普通住房應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(800 000-500 000)×20%=60 000(元)

B.(800 000-500 000-53 000)×20%=49 400(元)

C. 800 000×20%=160 000(元)

D.(800 000-53 000)×20%=149 400(元)

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】選項A、B、C：屬于“依法確定的其他扣除”;選項D：按照規(guī)定標準和范圍繳納的“三險一金”(基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、基本失業(yè)保險)屬于專項扣除。

2.【答案】A

【解析】選項A：屬于專項扣除。專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人，共6項。

3.【答案】C

【解析】勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額按70%計算，則張某發(fā)表文章應繳納個人所得稅稅額=[160 000×(1-20%) ×70%-60 000-21 600]×3%=240(元)。

4.【答案】A

【解析】住房貸款利息專項附加扣除按法定標準(1 000元/月)扣除，而非按實際發(fā)生額(2 500元)扣除，排除選項B、D;選項C：沒有考慮住房貸款利息專項附加扣除，因此排除。

5.【答案】D

【解析】①利息、股息、紅利所得不得扣除任何項目，排除選項B、C;②對于個人持有的上市公司股票，持股期限大于1個月小于1年的，其股息紅利所得減按50%計入應納稅所得額，選項A錯誤，選項D正確。

6.【答案】A

【解析】個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元以下的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

7.【答案】A

【解析】“偶然所得”應以每次收入額全額計稅，沒有任何扣除項目。

8.【答案】D

【解析】財產租賃所得，以“1個月內”取得的收入為一次。

9.【答案】√

【解析】轉租過程中涉及的租金及稅費(包含增值稅稅額)準予扣除。

10.【答案】√

【解析】部分經過批準的基金會，如農村義務教育基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國紅十字會等，個人向其捐贈的所得，按照規(guī)定可以在計算個人應納稅所得額時全額扣除。

11.【答案】B

【解析】選項B：個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

12. <1>【答案】ABD

【解析】不得扣除：業(yè)主工資(選項D);個人所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;贊助支出;用于個人和家庭的支出(選項A、B);與取得生產經營收入無關的其他支出;國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出(例如，未經核準計提的各種準備金)。

<2>【答案】D

【解析】應納稅所得額=全年收入總額-成本-費用-稅金-損失-其他支出-以前年度虧損。取得經營所得的個人沒有綜合所得的，計算應納稅所得額時，應當減除生計費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

<3>【答案】A

【解析】對于個人持有的上市公司股票，持股期限大于1個月小于1年的，其股息紅利所得減按50%計入應納稅所得額。

<4>【答案】B

【解析】轉讓普通住房屬于財產轉讓，應納稅額=(收入總額-財產原值-合理稅費)x20%。

【稅收優(yōu)惠】

【1-2020單選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，免征個人所得稅的是( )。

A.吳某取得所在單位發(fā)放的年終獎

B.周某獲得省政府頒發(fā)的科學方面的獎金

C.王某取得所在公司發(fā)放的銷售業(yè)績獎金

D.鄭某獲得縣教育部門頒發(fā)的教育方面的獎金

【2-2020多選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有( )。

A.著名作家莫言獲得的諾貝爾文學獎獎金

B.趙某購買發(fā)票中獎1 000元

C.錢某取得的軍人轉業(yè)費

D.孫某退休后按月領取的養(yǎng)老金

【3-2020多選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有( )。

A.銀行儲蓄存款利息

B.保險傭金

C.按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼

D.退休工資

【4-2019判斷】企業(yè)按照國家有關法律規(guī)定宣告破產，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置收入，免于征收個人所得稅。( )

【5-2018單選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于免稅項目的是( )。

A.提前退休取得的一次性補貼

B.退休人員從原任職單位取得的補貼

C.內部退養(yǎng)取得的一次性收入

D.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的退休工資

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】選項A、C：均屬于工資、薪金所得，照章納稅;選項B、D：省級人民政府(選項D的發(fā)獎機構為“縣教育部”)、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

2.【答案】ACD

【解析】選項B：發(fā)票獎金所得不超過800元的免征個人所得稅。

3.【答案】ACD

【解析】選項B：保險賠款屬于免稅項目，保險傭金照章納稅(保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于“勞務報酬所得”)。

4.【答案】√

5.【答案】D

【解析】選項A：按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資，免征個人所得稅。

【征收管理】

【1-2020多選】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應當依法辦理納稅申報的有( )。

A.取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的

B.因移居境外注銷中國戶籍的

C.取得境外所得的

D.取得應稅所得沒有扣繳義務人的

【2-2019單選】居民個人從境外取得所得，應在次年( )申報納稅。

A.3月1日至6月30日

B.1月1日至2月28日

C.1月1日至5月31日

D.3月1日至5月31日

【3-2019判斷】個體工商戶在減稅免稅期間也應該申報納稅。( )

【答案及解析】

1.【答案】ABCD

【解析】有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：①取得綜合所得需要辦理匯算清繳;②取得應稅所得沒有扣繳義務人(選項D);③取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款(選項A);④取得境外所得(選項C);⑤因移居境外注銷中國戶籍(選項B);⑥非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;⑦國務院規(guī)定的其他情形。

2.【答案】A

【解析】居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅。

3.【答案】√

【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

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