2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前章節(jié)測(cè)試題：第五章第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度

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第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【征稅對(duì)象】

【1-2020單選】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)和取得收入的組織中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

A.事業(yè)單位

B.民辦非企業(yè)單位

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.社會(huì)團(tuán)體

【2-2020單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的是( )。

A.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè)

B.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

C.依照外國(guó)法律成立但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

D.依法在我國(guó)境內(nèi)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

【3-2018判斷】在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。( )

【4-2019多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有( )。

A.甲國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供咨詢服務(wù)取得的收入

B.乙國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)公司股權(quán)取得的收入

C.丁國(guó)企業(yè)在中國(guó)境外為中國(guó)公司技術(shù)人員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入

D.丙國(guó)企業(yè)通過(guò)其代理商在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物取得的收入

【5-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得確定原則的表述中，正確的有( )。

A.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

B.股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

C.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

D.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B、D不符合題意，事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體屬于企業(yè)所得稅的納稅人;選項(xiàng)C符合題意，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

2.【答案】A

【解析】居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)B、C：非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè);選項(xiàng)D：依法在我國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，無(wú)論實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否在境內(nèi)，都屬于我國(guó)的居民企業(yè)。

3.【答案】×

【解析】在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

4.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：在境外提供的勞務(wù)收入是在境外取得的所得。

5.【答案】ABCD

【解析】企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的確定：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定(選項(xiàng)A);股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定(選項(xiàng)B);銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定(選項(xiàng)C);提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定(選項(xiàng)D)。

【收入】

【1-2020多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有( )。

A.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

B.各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位撥付的財(cái)政資金

C.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

【2-2020多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的有( )。

A.將貨物用于償還債務(wù)

B.將貨物用于贊助

C.將貨物用于捐贈(zèng)

D.將貨物用于換入設(shè)備

【3-2019多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中屬于貨幣形式的有( )。

A.貨物的債務(wù)的豁免

B.現(xiàn)金

C.應(yīng)收賬款

D.存貨

【4-2019判斷】計(jì)算企業(yè)所得稅收入總額時(shí)，以分期收款方式銷售貨物，以發(fā)貨日期來(lái)確認(rèn)收入。( )

【5-2018單選】甲電子公司2018年9月銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價(jià)格為45.2萬(wàn)元，由于購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲電子公司給予購(gòu)買(mǎi)方9折優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別列示，稅率為13%。甲電子公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為( )。

A.36萬(wàn)元

B.40.7萬(wàn)元

C.40萬(wàn)元

D.50萬(wàn)元

【6-2018單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的下列表述中，正確的是( )。

A.權(quán)益性投資收益，按照投資方實(shí)際收到利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.租金收入，按照出租人實(shí)際收到租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【7-2017多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。

A.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

C.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

D.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

【答案及解析】

1.【答案】ABD

【解析】下列所得屬于不征稅收入：①依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(選項(xiàng)A、D);②財(cái)政撥款(選項(xiàng)B);③經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得(規(guī)定專項(xiàng)用途并批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，養(yǎng)老、社?；鹗杖?。

2.【答案】ABCD

【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換(選項(xiàng)D)，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)(選項(xiàng)C)、償債(選項(xiàng)A)、贊助(選項(xiàng)B)、集資、廣告、樣品職工、福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

3.【答案】ABC

【解析】貨幣形式的收入包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券以及債務(wù)的豁免等(金額固定或者可確定)。

4.【答案】×

【解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

5.【答案】A

【解析】企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予價(jià)格折扣屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)以扣除折扣額后的金額作為商品的銷售額，故本題應(yīng)確認(rèn)收入為=45.2÷(1+13%)×90%=36(萬(wàn)元)。

6.【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

7.【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入;如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)C：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

【稅前扣除項(xiàng)目】

【1-2020單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得扣除的是( )。

A.化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費(fèi)

B.醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費(fèi)

C.飲料制造企業(yè)的飲料廣告費(fèi)

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)

【2-2020多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的下列社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有( )。

A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B.工傷保險(xiǎn)費(fèi)

C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

【3-2020多選】企業(yè)所得稅可以稅前扣除有( )。

A.違約金

B.母公司管理費(fèi)

C.訴訟費(fèi)

D.罰款

【4-2020判斷】居民企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。( )

【5-2020判斷】計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)超過(guò)法律規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。( )

【6-2018單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

B.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)贊助支出

C.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

【7-2017單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅所得額時(shí)不得扣除的是( )。

A.車船稅

B.允許抵扣的增值稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

【8-2016單選】甲公司2017年度取得銷售貨物收入1 000萬(wàn)元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬(wàn)元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為( )。

A.6萬(wàn)元

B.5萬(wàn)元

C.4.97萬(wàn)元

D.3.6萬(wàn)元

【9-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除的比例為( )。

A.10%

B.12%

C.15%

D.18%

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B、C：自2016年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng)D：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A、B、C、D：屬于規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的五險(xiǎn)，可據(jù)實(shí)扣除。

3.【答案】AC

【解析】罰金、罰款(選項(xiàng)D)和被沒(méi)收財(cái)物的損失;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)(選項(xiàng)B);企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。“銀行罰息”、“違約金”、“訴訟費(fèi)”可以扣除。

4.【答案】×

【解析】居民企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利抵減其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。

5.【答案】×

【解析】職工福利費(fèi)支出不得“結(jié)轉(zhuǎn)扣除”，職工教育經(jīng)費(fèi)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、公益性捐贈(zèng)支出、保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)及傭金支出可以“結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

6.【答案】B

【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。但是納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、訴訟費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除;超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;非廣告性質(zhì)的贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

7.【答案】B

【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅所得額時(shí)，不得扣除的稅金有兩個(gè)：企業(yè)所得稅、準(zhǔn)予抵扣增值稅。

8.【答案】D

【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=1 000×5‰=5(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=6×60%=3.6(萬(wàn)元)，在稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6(萬(wàn)元)。

9.【答案】D

【解析】自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除的比例提高至18%。

【資產(chǎn)的稅務(wù)處理】

【1-2020多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有( )。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

C.已足額提取折舊固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出

【2-2019判斷】企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。( )

【3-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)折舊的處理中，不正確的有( )。

A.甲企業(yè)2017年3月5日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)起重機(jī)，2017年4月5日投入使用，應(yīng)當(dāng)自2017年4月起計(jì)算折舊

B.丙企業(yè)2017年4月1日以融資租賃方式租出一架小型噴氣式飛機(jī)，之后繼續(xù)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提折舊

C.乙企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)調(diào)整，于2017年10月1日停止使用一批設(shè)備，應(yīng)自2017年11月起停止計(jì)算折舊

D.丁企業(yè)2017年9月以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一輛大型巴士，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)該巴士計(jì)提折舊

【4-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列無(wú)形資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)的有( )。

A.接受捐贈(zèng)取得的無(wú)形資產(chǎn)

B.通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)

C.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)

D.接受投資取得的無(wú)形資產(chǎn)

【5-2018單選】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年11月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票注明金額60萬(wàn)元、稅額7.8萬(wàn)元;支付安裝費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明金額2萬(wàn)元、稅額0.18萬(wàn)元。計(jì)算甲公司該臺(tái)機(jī)器設(shè)備企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)的下列算式中。正確的是( )。

A.60+7.8+2+0.18=69.98(萬(wàn)元)

B.60+7.8=67.8(萬(wàn)元)

C.60+7.8+2=69.8(萬(wàn)元)

D.60+2=62(萬(wàn)元)

【6-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有( )。

A.薪炭林

B.產(chǎn)畜

C.役畜

D.經(jīng)濟(jì)林

【7-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法的有( )。

A.加權(quán)平均法

B.先進(jìn)先出法

C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.后進(jìn)先出法

【答案及解析】

1.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

2.【答案】√

3.【答案】ABD

【解析】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折扣扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

4.【答案】ABD

【解析】通過(guò)捐贈(zèng)(選項(xiàng)A)、投資(選項(xiàng)D)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組(選項(xiàng)B)等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)(選項(xiàng)C)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

5.【答案】A

【解析】外購(gòu)固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的企業(yè)支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

6.【答案】ABCD

【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

7.【答案】ABC

【解析】企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。

【稅收優(yōu)惠】

【1-2020單選】企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得的是( )。

A.飼養(yǎng)家禽

B.遠(yuǎn)洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖

D.中藥材種植

【2-2020單選】某公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1 000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置并實(shí)際使用一臺(tái)符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額510萬(wàn)元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000×25%=250(萬(wàn)元)

B.1 000×25%-510×10%=199(萬(wàn)元)

C.(1 000-510)×25%=122.5(萬(wàn)元)

D.(1 000-510×10%)×25%=237.25(萬(wàn)元)

【3-2020單選】甲公司2019年度為符合條件的小型微利企業(yè)，當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元。已知小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。計(jì)算甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額下列算式中，正確的是( )。

A.160×20%=32(萬(wàn)元)

B.160×25%×20%=8(萬(wàn)元)

C.160×50%×20%=16(萬(wàn)元)

D.100×25%×20%+(160-100)×50%×20%=11(萬(wàn)元)

【4-2019單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，符合條件的企業(yè)可以采取縮短折舊年限的方式計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，但最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的一定比例。該比例為( )。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【5-2019多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，不適用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的( )。

A.批發(fā)和零售業(yè)

B.住宿和餐飲業(yè)

C.煙草制造業(yè)

D.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

【6-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的有( )。

A.安置殘疾人員所支付的工資

B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D.購(gòu)置環(huán)保用設(shè)備所支付的價(jià)款

【7-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，符合小型微利企業(yè)條件的是( )。

A.乙運(yùn)輸公司，年度應(yīng)納稅所得額130萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2 000萬(wàn)元

B.丁旅游公司，年度應(yīng)納稅所得額35萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)35人，資產(chǎn)總額600萬(wàn)元

C.丙服裝制造公司，年度應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)450人，資產(chǎn)總額8 000萬(wàn)元

D.甲廣告公司，年度應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)120人，資產(chǎn)總額500萬(wàn)元

【8-2017單選】甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資 300萬(wàn)元，至2016年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2016年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2 000萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲企業(yè)享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計(jì)算甲企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(2 000-300)×25%=425(萬(wàn)元)

B.(2 000-300×70%)×25%=447.5(萬(wàn)元)

C.(2 000×70%-300)×25%=275(萬(wàn)元)

D.2 000×70%×25%=350(萬(wàn)元)

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B、D免征企業(yè)所得稅，選項(xiàng)C：“花茶香飲，海內(nèi)養(yǎng)殖”，減半征收。

2.【答案】B

【解析】企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%(510×10%)可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”(1 000×25%)中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

3.【答案】D

【解析】對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分(160-100)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.【答案】D

5.【答案】ABCD

【解析】不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：煙草制企業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

6.【答案】AC

【解析】加計(jì)扣除優(yōu)惠有兩個(gè)項(xiàng)目，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用(選項(xiàng)C)和安置殘疾人員所支付的工資(選項(xiàng)A);購(gòu)置環(huán)節(jié)保護(hù)設(shè)備所支付的價(jià)款可以“抵減應(yīng)納稅額”，不是加計(jì)扣除。

7.【答案】ABD

【解析】符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5 000萬(wàn)元這三個(gè)條件的企業(yè)。

8.【答案】B

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。甲企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=(2 000-300×70%)×25%=447.5(萬(wàn)元)。

【應(yīng)納稅額的計(jì)算】

【1-2020單選】甲公司2019年度利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，通過(guò)當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款55萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)捐款10萬(wàn)元。已知，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是( )。

A.10萬(wàn)元

B.60萬(wàn)元

C.65萬(wàn)元

D.55萬(wàn)元

【2-2020單選】甲公司為居民企業(yè)，2019年度取得境內(nèi)所得800萬(wàn)元、境外所得100萬(wàn)元，已在境外繳納企業(yè)所得稅稅款20萬(wàn)元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.800×25%=200(萬(wàn)元)

B.800×25%-100×25%=175(萬(wàn)元)

C.(800+100)×25%=225(萬(wàn)元)

D.(800+100)×25%-20=205(萬(wàn)元)

【3-2020單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，其應(yīng)納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是( )。

A.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

【4-2020不定項(xiàng)】甲電器公司為居民企業(yè)。主要從事熱水器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)將一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，與承租方簽訂房屋租賃合同。合同約定當(dāng)年租金總額18.9萬(wàn)元，未分別列明租金與增值稅稅款。甲電器公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

(2)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支兩筆利息費(fèi)用。向W金融企業(yè)借入生產(chǎn)用資金400萬(wàn)元。借款期限6個(gè)月，支付借款利息10.32萬(wàn)元。向本公司職工借入生產(chǎn)用資金120萬(wàn)元，并與職工簽訂了借款合同，借款期限4個(gè)月，支付利息3.2萬(wàn)元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.16%。

(3)8月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值576萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定的最低折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。甲電器公司稅務(wù)處理上選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，折舊年限為稅法規(guī)定的最低折舊年限的60%。

已知：增值稅征收率為5%;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;教育費(fèi)附加征收比率為3%;房產(chǎn)稅稅率為12%;租賃合同印花稅稅率為1‰。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>關(guān)于甲電器公司2019年度對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納稅費(fèi)的下列表述中，正確的是( )。

A.應(yīng)繳納印花稅稅額=18.9×1‰=0.0189(萬(wàn)元)

B.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額和教育費(fèi)附加=18.9÷(1+5%)×5%×(7%+3%)=0.09(萬(wàn)元)

C.應(yīng)繳納增值稅稅額=18.9÷(1+5%)×5%=0.9(萬(wàn)元)

D.應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=18.9÷(1+5%)×12%=2.16(萬(wàn)元)

<2>甲電器公司出租倉(cāng)庫(kù)繳納的下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

A.房產(chǎn)稅

B.印花稅

C.增值稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

<3>在計(jì)算甲電器公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用金額是( )。

A.10.32萬(wàn)元

B.12.384萬(wàn)元

C.13.52萬(wàn)元

D.3.2萬(wàn)元

<4>在計(jì)算甲電器公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，購(gòu)入機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)減金額的下列算式中，正確的是( )。

A.576÷(10×60%)-576÷10÷12×4=76.8(萬(wàn)元)

B.576÷(10×60%)÷12×4=32(萬(wàn)元)

C.576÷(10×60%)÷12×4-576÷10÷12×4=12.8(萬(wàn)元)

D.576÷(10×60%)-576÷10=38.4(萬(wàn)元)

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者“縣級(jí)以上”人民政府及其部門(mén)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。在本題中，通過(guò)當(dāng)?shù)?ldquo;鄉(xiāng)政府”向文化事業(yè)捐款55萬(wàn)元不屬于公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除;因此，公益性捐贈(zèng)扣除限額=500×12%=60(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額10萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)的捐款10萬(wàn)元準(zhǔn)予全額在稅前扣除。

2.【答案】D

【解析】①境外所得的抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元)大于境外已納稅額20萬(wàn)元，境外已納稅額可以全額抵免;②甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(800+100)×25%-20=205(萬(wàn)元)。

3.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B、C正確，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

4. <1>【答案】ABCD

【解析】(1)增值稅：銷售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，增值稅稅額=含稅租金÷(1+5%)×5%;(2)城建稅和教育費(fèi)附加=甲電器公司實(shí)際繳納的增值稅×(城建稅稅率7%+教育費(fèi)附加3%);(3)本題房產(chǎn)稅應(yīng)從租計(jì)征，應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=不含增值稅租金×12%;(4)印花稅是最特別的：根據(jù)規(guī)定，印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款;但合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照“合計(jì)金額”確定。因此，印花稅的計(jì)算并不需要對(duì)“18.9萬(wàn)元”作價(jià)稅分離處理。

<2>【答案】ABD

【解析】企業(yè)繳納的可抵扣的增值稅稅款、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除，其他稅金可以通過(guò)不同途徑(稅金及附加、隨同資產(chǎn)成本折舊或攤銷等)在稅前扣除。

<3>【答案】B

【解析】(1)向金融企業(yè)借款的利息費(fèi)用，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，第1筆利息支出可扣除10.32萬(wàn)元;(2)向內(nèi)部職工借款的利息支出，借款情況符合條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，第2筆利息支出可扣除=120×5.16%÷12×4=2.064(萬(wàn)元);(3)合計(jì)準(zhǔn)予扣除的利息支出=10.32+2.064=12.384(萬(wàn)元)。

<4>【答案】C

【解析】(1)固定資產(chǎn)應(yīng)于投入使用的次月起開(kāi)始計(jì)算折舊費(fèi)用，本題2019年度應(yīng)計(jì)算4個(gè)月的折舊費(fèi)用，選項(xiàng)A、D排除;(2)題目提問(wèn)的是調(diào)減金額，應(yīng)該計(jì)算出稅會(huì)差異，選項(xiàng)B排除，選項(xiàng)C正確。

【征收管理】

【1-2020判斷】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)。( )

【2-2018單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起一定期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表( )。

A.4個(gè)月

B.3個(gè)月

C.6個(gè)月

D.5個(gè)月

【3-2016多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的有( )。

A.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)

B.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度

C.企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期作為1個(gè)納稅年度

D.企業(yè)在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

【4-2016判斷】甲企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定享受3年內(nèi)免繳企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，甲企業(yè)在這3年內(nèi)不需辦理企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。( )

【答案及解析】

1.【答案】√

【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得收入時(shí)，其繳稅在收入支付環(huán)節(jié)由支付人代扣代繳，代扣代繳義務(wù)人所在地為企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)。

2.【答案】D

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

3.【答案】ABCD

4.【答案】×

【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

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