2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前章節(jié)測(cè)試題：第六章第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

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提示：做真題的過(guò)程考生能多角度思考出題人的思路，學(xué)會(huì)將各個(gè)知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)起來(lái)，針對(duì)自己的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行加強(qiáng)練習(xí)，不斷的總結(jié)和歸納核心考點(diǎn)、答題方法以及答題技巧，從而提高答題的正確率。

第六章 其他稅收法律制度

第一節(jié) 關(guān)于房地的小稅種

【房產(chǎn)稅】

【1-2020單選】李某自有一棟樓房，共16間，其中用于個(gè)人生活居住的3間(房屋原值共為6萬(wàn)元)，用于個(gè)人開(kāi)餐館的4間(房屋原值共為10萬(wàn)元)。2015年1月1日，李某將剩余的9間房中的4間出典給王某，取得出典價(jià)款收入10萬(wàn)元;將其余的5間房出租給某公司，每月共收取租金5 000元，期限均為1年。該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅。則李某2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為( )元。

A.960

B.7 200

C.8 160

D.8 376

【2-2020判斷】對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。( )

【3-2020判斷】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。( )

【4-2020多選】下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有( )。

A.個(gè)人所有的房產(chǎn)

B.宗教寺廟、公園、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)等自用的房產(chǎn)

C.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園等自用的房產(chǎn)

D.高等學(xué)校興辦的校辦工廠、企業(yè)、招待所等自用的房產(chǎn)

【5-2019單選】2018年甲公司的房產(chǎn)原值為1 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。已知從價(jià)房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中正確的是( )。

A.(1 000-400)×(1-30%)×1.2%=5.04(萬(wàn)元)

B.(1 000-400)×1.2%=7.2(萬(wàn)元)

C.1 000×(1-30%)×1.2%=8.4(萬(wàn)元)

D.1 000×1.2%=12(萬(wàn)元)

【6-2018判斷】房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，暫不征收房產(chǎn)稅。( )

【7-2018單選】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房屋中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。

A.建制鎮(zhèn)的房屋

B.農(nóng)村的房屋

C.縣城的房屋

D.城市的房屋

【8-2017單選】2016年7月1日，甲公司出租商鋪，租期半年。一次性收取含增值稅租金126 000元，已知增值稅征收率5%，房產(chǎn)稅從租計(jì)征的稅率為12%，計(jì)算甲公司出租商鋪應(yīng)繳納稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.126 000×(1-30%)×12%=10 584(元)

B.126 000×12%=15 120(元)

C.126 000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10 080(元)

D.126 000÷(1+5%)×12%=14 400(元)

【9-2016判斷】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售前已使用的，不征收房產(chǎn)稅。( )

【10-判斷】張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。( )

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】根據(jù)規(guī)定，個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。因此，李某應(yīng)就其個(gè)人營(yíng)業(yè)用的房屋和出租的房屋繳納房產(chǎn)稅。李某個(gè)人營(yíng)業(yè)用房屋2015年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%= 100 000×(1-20%) ×1.2%=960(元);李某出租房屋2015年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=租金收入×12%=00

5 000×12×12%=7 200(元);李某2015年實(shí)際應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=960+7 200=8 160(元)。

2.【答案】√

【解析】①“共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”——真投資，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù);②“收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”——假投資，視為租賃，從租計(jì)征房產(chǎn)稅，以出租方取得的不含增值稅的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

3.【答案】×

【解析】委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

4.【答案】BC

【解析】宗教寺廟、公園、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)等自用的房產(chǎn)，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園等自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

5.【答案】C

【解析】已提折舊不得從原值中扣除。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%。

6.【答案】×

【解析】產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

7.【答案】B

【解析】房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，不包括農(nóng)村。

8.【答案】D

【解析】出租房產(chǎn)計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅;甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=126 000 ÷(1+5%)×12%=14 400(元)。

9.【答案】×

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

10.【答案】√

【解析】房產(chǎn)稅法律制度規(guī)定，房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。

【城鎮(zhèn)土地使用稅】

【1-2020判斷】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)( )。

【2-2020單選】甲公園位于市郊，2019年實(shí)際占用土地面積4 500 000平方米，其中索道公司經(jīng)營(yíng)用地30 000平方米。已知，城鎮(zhèn)士地使用稅適用稅率每平方米年稅額為5元。計(jì)算甲公園2019年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.30 000×5=150 000(元)

B.4 500 000×5=22 500 000(元)

C.(4 500 000+30 000)×5=22 650 000(元)

D.(4 500 000-30 000)×5=22 350 000(元)

【3-2019單選】甲商貿(mào)公司位于市區(qū)，實(shí)際占用面積為5 000平方米，其中辦公區(qū)占地4 000平方米，生活區(qū)占地1 000平方米，甲貿(mào)易公司還有一個(gè)位于農(nóng)村的倉(cāng)庫(kù)，租給公安局使用，實(shí)際占地面積為1 500平方米，每平方米稅額為5元計(jì)算，甲商貿(mào)公司全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.5 000×5=25 000(元)

B.(5 000+1 500)×5=32 500(元)

C.(4 000+1 500)×5=27 500(元)

D.4 000×5=20 000(元)

【4-2018單選】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列用地中，免予繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

A.港口的碼頭用地

B.郵政部門(mén)坐落在縣城內(nèi)的土地

C.水電站的發(fā)電廠房用地

D.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地

【5-2018多選】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。

A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)從合同約定交付土地使用時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)才開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【6-2016多選】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，正確的有( )。

A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

B.土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅

C.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納

【答案及解析】

1.【答案】√

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。按定額稅率計(jì)征。

2.【答案】A

【解析】公園自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，索道公司經(jīng)營(yíng)用地不免稅。

3.【答案】A

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，不包括農(nóng)村。

4.【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算的土地，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C：水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其他用地給予免稅照顧;選項(xiàng)D：火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。

5.【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)B：納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.【答案】ABCD

【解析】土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅;擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅;城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。

【耕地占用稅】

【1-2020單選】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不繳納耕地占用稅的是( )。

A.占用漁業(yè)水域?yàn)┩拷ㄔO(shè)海上樂(lè)園的

B.占用林地修建木材集材道的

C.占用養(yǎng)殖水面建設(shè)城市公園的

D.占用耕地建設(shè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的

【2-2017多選】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有( )。

A.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地

B.軍事設(shè)施占用耕地

C.城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地

D.公立學(xué)校教學(xué)樓占用耕地

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施”的，不繳納耕地占用稅。

2.【答案】BD

【解析】免征耕地占用稅的有：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

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