2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》測試題：土地增值稅的計算

　　一、單項選擇題

　　1、某工業(yè)企業(yè)2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3400萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金272.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應繳納土地增值稅(　)。

　　A.1014.625萬元

　　B.1114.625萬元

　　C.747.375萬元

　　D.1116.725萬元

　　【答案】C

　　【解析】本題考核土地增值稅的計算?？鄢椖拷痤~=3 400+272.5=3672.5萬元，土地增值額=6000-3672.5=2327.5萬元，增值額與扣除項目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%，適用稅率為40%，扣除率為5%，應納土地增值稅=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375(萬元)。

　　2、下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是(　　)。

　　A.自2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅

　　B.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源的，免征土地增值稅

　　C.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

　　D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅

　　【答案】B

　　【解析】本題考核土地增值稅稅收優(yōu)惠。企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　3、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是 (　)。

　　A.某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈送給他人

　　B.某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給他人

　　C.某市土地使用權(quán)人通過教育部門將土地使用權(quán)贈與某學校

　　D.某市土地使用權(quán)人將土地使用權(quán)出租給某養(yǎng)老院

　　【答案】B

　　【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或者地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的情況。本題B項發(fā)生了轉(zhuǎn)讓行為并且取得了收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。以“繼承、贈與”方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，以及房地產(chǎn)“出租、抵押”等未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的行為，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　4、根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國現(xiàn)行的土地增值稅適用的稅率屬于()。

　　A.比例稅率

　　B.超額累進稅率

　　C.定額稅率

　　D.超率累進稅率

　　【答案】D

　　【解析】本題考核土地增值稅的稅率形式。我國土地增值稅適用的是四級超率累進稅率。

　　5、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是(　　)。

　　A.出售房屋的個人

　　B.受贈土地使用權(quán)的企業(yè)

　　C.購買房屋的個人

　　D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核契稅的納稅人。契稅由權(quán)屬的承受人繳納，因此A選項不屬于契稅納稅人

　　6、甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價款2000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元。已知當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應繳納的契稅稅額為(　　)萬元。

　　A.15

　　B.45

　　C.60

　　D.75

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核契稅的計算。房屋買賣的，以成交價格為計稅依據(jù)，成交價格中包括土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移合同確定的價格。應繳納契稅=(2000+500)×3%=75(萬元)。
 

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，免征或不征契稅的有( )。

　　A.承受出讓的國有土地使用權(quán)

　　B.受贈人接受他人贈與的房屋

　　C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

　　D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核契稅的稅收優(yōu)惠。契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。選項C繼承土地、房屋權(quán)屬不屬于契稅的征稅范圍;選項D納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

　　2、關(guān)于契稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有(　　)。

　　A.受讓國有土地使用權(quán)的，以成交價格為計稅依據(jù)

　　B.受贈房屋的，由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據(jù)

　　C.購入土地使用權(quán)的，以評估價格為計稅依據(jù)

　　D.交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核契稅計稅依據(jù)。土地使用權(quán)出售，以成交價格作為計稅依據(jù)，因此C選項錯誤。ABD選項的表述是正確的。

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