2017年初級會計職稱《經濟法基礎》課后練習題第六章其他稅收法律制度
一、單項選擇題
1.某單位轉讓-幢位于城區(qū)的舊辦公樓,原造價400萬元,經房地產評估機構評定其重置成本為1200萬元,成新度折扣率為七成,轉讓價格2000萬元,支付有關稅費500萬元,轉讓項目應納土地增值稅為( )萬元。
A.441
B.198
C.415
D.90
【答案】B
【解析】本題考核土地增值稅的計算。評估價格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(萬元),扣除項目金額=840+500=1340(萬元),增值額=2000—1340=660(萬元),增值率=660÷1340=49%,適用稅率為30%,應納土地增值稅=660×30%=198(萬元)。
2.下列各項中,不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅項目的是( )。
A.寺廟自用的土地
B.軍隊自用的土地
C.機場飛行區(qū)用地
D.房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房用地
【答案】D
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅免稅項目。房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地,除經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地外,對各類房地產開發(fā)用地-律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.某外貿進出口公司,2013年1月份進口-批化妝品,成交價格為20萬元,關稅稅率40%,從起運地至輸入地起卸前的運費3萬元。則該公司進口該批化妝品應繳納的關稅為( )萬元。
A.1.2
B.7.2
C.8
D.9.2
【答案】D
【解析】本題考核關稅的計算。
關稅完稅價格=20+3=23(萬元)
關稅稅額=23×40%=9.2(萬元)
4.下列各項中,符合房產稅納稅義務人規(guī)定的是( )。
A.產權屬于集體的,由承典人繳納
B.房屋產權出典的,由出典人繳納
C.產權糾紛未解決的,由代管人或使用人繳納
D.產權屬于國家所有的,不繳納
【答案】C
【解析】本題考核房產稅納稅義務人。選項A產權屬于集體的,由集體單位繳納房產稅;選項B產權出典的,由承典人繳納房產稅;選項D產權屬于國家的,由經營管理單位繳納房產稅。
5.趙某擁有兩處房產,-處原值60萬元的房產供自己和家人居住,另-處原值20萬元的房產于2012年6月30日出租給王某居住,按市場價每月取得租金收入2000元。趙某當年應繳納的房產稅為( )元。
A.480
B.960
C.840
D.1440
【答案】A
【解析】本題考核房產稅的計算。根據(jù)規(guī)定,個人按市場價格出租的居民住房用于居住,暫按4%稅率征收房產稅。本題趙某當年應納房產稅=2000× 6(個月)×4%=480(元)。
6.某企業(yè)有-處房產原值1000萬元,2012年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收人,不承擔聯(lián)營風險),投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元,當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2012年應繳納房產稅為( )萬元。
A.6.0
B.9.6
C.10.8
D.15.6
【答案】C
【解析】本題考核房產稅的計算。以房產投資聯(lián)營收取固定收入、不承擔經營風險的.應當以出租方取得的租金收人為計稅依據(jù)計征房產稅。應繳納的房產稅=[1000×(1—20%)× 1.2%]× 6÷12+50×1 2%=10.8(萬元)。
7.根據(jù)《房產稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項中,不符合房產稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是( )。
A.納稅人將原有房產用于生產經營,從生產經營之次月起,繳納房產稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產經營,從建成之次月起,繳納房產稅
C.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起,繳納房產稅
D.納稅人購置新建商品房。自房屋交付使用之次月起,繳納房產稅
【答案】A
【解析】本題考核房產稅的納稅義務發(fā)生時間。納稅人將原有房產用于生產經營,從生產經營之月(而非次月)起,繳納房產稅。
8.下列屬于契稅納稅義務人的是( )。
A.土地、房屋抵債的抵債方
B.房屋贈與中的受贈方
C.房屋贈與中的贈與方
D.土地、房屋投資的投資方
【答案】B
【解析】本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。選項ACD均為轉讓方。
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9.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應繳納契稅的是( )。
A.承包者獲得農村集體土地承包經營權
B.企業(yè)受讓土地使用權
C.企業(yè)將廠房抵押給銀行
D.個人承租居民住宅
【答案】B
【解析】本題考核契稅的征稅范圍。契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的,不征收契稅。土地使用權轉讓中的農村集體土地承包經營權的轉移以及土地、房屋權屬的典當、繼承、出租或者抵押等,均不屬于契稅的征收范圍。
10.某科技公司向本單位有突出貢獻的設計人員獎勵住宅-套,市場價格60萬元。該設計人員隨后以80萬元的價格將獎勵住宅出售,當?shù)仄醵愡m用稅率為4%,該設計人員應繳納的契稅為( )萬元。
A.0
B.1.2
C.2.4
D.3.2
【答案】C
【解析】本題考核契稅的計算。以獲獎方式承受房屋權屬的,屬于契稅的征稅范圍,并由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定征收。由于契稅是屬于買方稅,房屋出售的,出售方不繳納契稅。該設計人員應納契稅=60×4%=2.4(萬元)。
11.林某有面積為140平方米的住宅-套,價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅-套,價值72萬元。兩人進行房屋交換,差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3%,黃某應繳納的契稅稅額為( )萬元。
A.4.8
B.2.88
C.2.16
D.0.72
【答案】D
【解析】本題考核契稅的計算。黃某應繳納的契稅=(96—72)×3%=0.72(萬元)。房屋交換,由支付差價的-方繳納契稅,以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。
12.契稅的納稅期限為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同之日起( )。
A.7日內
B.10日內
C.15日內
D.30日內
【答案】B
【解析】本題考核契稅的納稅期限。納稅人應當自契稅納稅義務發(fā)生之日起10日內,向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報。
13.下列各項中,應當征收土地增值稅的是( )。
A.公司與公司之間互換房產
B.房地產開發(fā)公司為客戶代建房產
C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產
D.雙方合作建房按比例分配房產后自用
【答案】A
【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅征稅范圍規(guī)定,房地產開發(fā)公司為客戶代建房產,沒有發(fā)生房屋產權的轉移,不屬于土地增值稅征稅范圍;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產、合作建房按比例分配房產后自用,暫免征收土地增值稅。
14.下列各項中,屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.以房地產抵債而尚未發(fā)生房地產權屬轉讓的
B.以房地產抵押貸款而房地產尚在抵押期間的
C.以房地產出租
D.以出地、出資雙方合作建房,建成后又轉讓給其中-方的
【答案】D
【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項ABC均未發(fā)生不動產權屬的實質轉移,不屬于征稅范圍。
15.根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定,我國現(xiàn)行土地增值稅實行的稅率屬于( )。
A.比例稅率
B.超額累進稅率
C.定額稅率
D.超率累進稅率
【答案】D
【解析】本題考核土地增值稅的適用稅率。根據(jù)規(guī)定,土地增值稅適用超率累進稅率。
16.土地增值額計算過程中,不準予按實際發(fā)生額扣除的項目是( )。
A.房地產開發(fā)成本
B.地價款
C.房地產開發(fā)費用
D.營業(yè)稅稅金
【答案】C
【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。房地產開發(fā)費用中,利息符合規(guī)定可據(jù)實扣除,其他開發(fā)費用按取得土地使用權支出和開發(fā)成本之和的5%以內扣除;利息不符合規(guī)定的,房地產開發(fā)費用按前述兩項之和的10%以內扣除。
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17.某房地產開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房,與商品房相關的土地使用權支付額和開發(fā)成本共計10000萬元;該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息;該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時,應扣除的房地產開發(fā)費用和“其他扣除項目”的金額為( )萬元。
A.1500
B.2000
C.2500
D.3000
【答案】D
【解析】本題考核土地增值稅的費用扣除。房地產開發(fā)費用中的財務費用,凡不能按轉讓房地產項目計算分攤銀行借款利息,房地產開發(fā)費用按地價款和房地產開發(fā)成本金額之和的10%以內計算扣除,應扣除的房地產開發(fā)費用為10000×10%=1000(萬元);其他扣除項目是指按取得土地使用權支付的金額和房地產開發(fā)成本的20%計算的加計扣除費用,其他扣除項目=10000×20%=2000(萬元)。則應扣除的房地產開發(fā)費用和“其他扣除項目”=1000+2000=3000(萬元)。
18.根據(jù)規(guī)定,下列貨物中,實行從量計征進口關稅的是( )。
A.啤酒
B.攝像機
C.小汽車
D.電腦
【答案】A
【解析】本題考核關稅的稅率種類。選項B實行從價加從量的復合稅率。選項CD實行從價計征辦法。
19.下列關于進出口貨物的補稅和退稅的表述中,不正確的是( )。
A.進出口貨物的補稅和退稅,-般情況下適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日所實施的稅率
B.分期支付租金的租賃進口貨物,分期付稅時,都應按該項貨物分期付稅之日實施的稅率征稅
C.加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物,如經批準轉為內銷,應按向海關申報轉為內銷當日實施的稅率征稅
D.查獲的走私進口貨物需予補稅時.應按查獲日期實施的稅率征稅
【答案】B
【解析】本題考核關稅稅率的確定。分期支付租金的租賃進口貨物,分期付稅時,都應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅。
20.下列項目中,不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍的是( )。
A.農村的土地
B.縣城的國家所有、集體所有的土地
C.工礦區(qū)的國家所有、集體所有的土地
D.市區(qū)的國家所有和集體所有的土地
【答案】A
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍。土地使用稅征收范圍不包括農村的土地。
21.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是( )。
A.建筑面積
B.使用面積
C.居住面積
D.實際占用的土地面積
【答案】D
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。
22.某企業(yè)實際占地面積共計20000平方米,其中900平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.32200
B.33200
C.38200
D.40000
【答案】C
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。廠區(qū)以外的公共綠化用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000—900)×2=38200(元)。
23.新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,其納稅義務發(fā)生時間是( )。
A.自批準征用之日起滿3個月
B.自批準征用之日起滿6個月
C.自批準征用之日起滿1年
D.自批準征用之日起滿2年
【答案】C
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間。納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
24.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于商用貨車計稅依據(jù)的是( )。
A.排氣量
B.整備質量每噸
C.凈噸位每噸
D.每輛
【答案】B
【解析】本題考核車船稅的計稅依據(jù)。商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車,按整備質量每噸為計稅依據(jù)。
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二、多項選擇題
1.下列以成交價格為依據(jù)計算契稅的有( )。
A.土地使用權贈與
B.土地使用權出讓
C.土地使用權交換
D.土地使用權轉讓
【答案】BD
【解析】本題考核契稅以成交價格為計稅依據(jù)的范圍。土地使用權贈與,由征收機關參照土地使用權出售的市場價格核定計稅依據(jù);土地使用權交換、房屋交換,以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。
2.下列關于進口貨物的完稅價格表述中,正確的有( )。
A.-般貿易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格
B.出境時已向海關報明,并在海關規(guī)定期限內復運進境的,以加工后貨物進境時的到岸價格與原出境貨物價格的差額作為完稅價格
C.出境時已向海關報明并在海關規(guī)定期限內復運進境的。以經海關審定的修理費和料件費作為完稅價格
D.租借、租賃方式進境的貨物,以海關審查確定的貨物租金作為完稅價格
【答案】ABCD
【解析】本題考核關稅的完稅價格。
3.根據(jù)規(guī)定,關稅進口稅率又分為( )。
A.普通稅率
B.最惠國稅率
C.協(xié)定稅率
D.暫定稅率
【答案】ABCD
【解析】本題考核關稅的稅率。關稅的進口稅率又分為普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關稅配額稅率和暫定稅率。
4.根據(jù)規(guī)定,下列各項中,實行復合稅率征收關稅的有( )。
A.錄像機
B.放像機
C.攝像機
D.手機
【答案】ABC
【解析】本題考核關稅的稅率。選項D實行從價計征辦法。
5.下列各項貨物中,經海關審查無誤后可以免稅的有( )。
A.無商業(yè)價值的廣告品及貨樣
B.國際組織、外國政府無償贈送的物資
C.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
D.-票貨物關稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣100元以下的
【答案】ABC
【解析】本題考核關稅的稅收優(yōu)惠。-票貨物關稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的,可以免稅。
6.根據(jù)《房產稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項不屬于房產稅征稅對象的有( )。
A.工廠圍墻
B.賓館的室外游泳池
C.水塔
D.企業(yè)職工宿舍
【答案】ABC
【解析】本題考核房產稅的征稅對象。獨立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房產稅。
7.下列各項中,屬于房產稅征稅范圍的有( )。
A.某外商投資企業(yè)的廠房
B.個人出租的住房
C.某內資企業(yè)的辦公用房
D.房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房
【答案】ABC
【解析】本題考核房產稅的納稅人和征稅范圍。個人出租的住房、企業(yè)的辦公用房、外商投資企業(yè)的廠房均屬于經營性房產,應繳納房產稅;房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房,在出售前,不征收房產稅。
8.根據(jù)規(guī)定,下列有關房產稅納稅人的表述中,正確的有( )。
A.產權屬于國家所有的房屋,其經營管理單位為納稅人
B.產權屬于集體所有的房屋,該集體單位為納稅人
C.產權屬于個人所有的營業(yè)用房屋,該個人為納稅人
D.產權出典的房屋,出典人為納稅人
【答案】ABC
【解析】本題考核房產稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定,產權出典的房屋,承典人為納稅人。
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9.關于房產稅的計稅依據(jù)正確的有( )。
A.融資租賃房屋的.以房產原值計稅
B.聯(lián)營投資房產,共擔投資風險的,以房產余值計稅
C.出租房產的,以租金計稅
D.租入房產的,以租金計稅
【答案】BC
【解析】本題考核房產稅的計稅依據(jù)。選項A,融資租賃的房屋,以房產余值計稅;選項D.租入房產的-方,不是房產稅納稅人。
10.下列各項中,免于征收房產稅的有( )。
A.企業(yè)內行政管理部門辦公用房產
B.個人所有非營業(yè)用的房產
C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房屋
D.公園內供公共參觀游覽的房屋
【答案】BCD
【解析】本題考核房產稅的減免稅規(guī)定。國家機關、人民團體、軍隊自用和公園自用的房產免征房產稅。但企業(yè)內行政管理部門辦公用房產,不免房產稅。
11.下列各項中,符合房產稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( )。
A.將原有房產用于生產經營,從生產經營之月起
B.自行新建房產用于生產經營,從建成之月起
C.委托施工企業(yè)建設的房產,從辦理驗收手續(xù)之月起
D.委托施工企業(yè)建設的房產,從辦理驗收手續(xù)之次月起
【答案】AD
【解析】本題考核房產稅納稅義務發(fā)生時間。選項B自建新房用于生產經營,應當從建成次月起繳納房產稅;選項C委托施工企業(yè)建設,應當從辦理驗收手續(xù)次月起,繳納房產稅。
12.下列選項中,屬于契稅的征稅對象有( )。
A.國有土地使用權出讓
B.土地使用權轉讓
C.房屋買賣
D.農村集體土地承包經營權的轉移
【答案】ABC
【解析】本題考核契稅的征稅對象。根據(jù)規(guī)定,契稅的征稅對象是境內轉移土地、房屋權屬的行為,具體包括以下行為:(1)國有土地使用權出讓;(2)土地使用權轉讓,包括出售、贈與和交換;(3)房屋買賣;(4)房屋贈與;(5)房屋交換。
13.下列各項中,屬于關稅納稅人的有( )。
A.外貿進出口公司
B.工貿或農貿結合的進出口公司
C.入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人
D.進口個人郵件的收件人
【答案】ABCD
【解析】本題考核關稅的納稅人。貿易性商品的關稅納稅人具體包括:(1)外貿進出口公司;(2)工貿或農貿結合的進出口公司;(3)其他經批準經營進出口商品的企業(yè)。物品的納稅人包括:(1)入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人;(2)各種運輸工具上服務人員入境時攜帶自用物品的持有人;(3)饋贈物品以及其他方式入境個人物品的所有人;(4)進口個人郵件的收件人。
14.李某2009年3月以60萬元的價格購買了兩套房產作為投資,2013年5月以50萬元的價格將其中-套出售給鄭某,簽訂了產權轉移書據(jù)。鄭某在此次房屋交易中應繳納的稅種有( )。
A.印花稅
B.契稅
C.營業(yè)稅
D.土地增值稅
【答案】AB
【解析】本題考核房產交易所涉及的稅種。鄭某在此次房屋交易中,是房產的承受方,應繳納契稅;簽訂產權轉移書據(jù),要繳印花稅。
15.下列各項中,可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有( )。
A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房
B.政府機關承受房屋用于辦公
C.非債權人在企業(yè)破產清算期間承受破產企業(yè)房屋權屬
D.軍事單位承受房屋用于軍事設施
【答案】BD
【解析】本題考核契稅的免稅優(yōu)惠。選項AC應按規(guī)定征收契稅。
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三、判斷題
1.個人所有的房產,除出租外,-律免征房產稅。( )
【答案】×
【解析】本題考核房產稅的征稅范圍。個人所有的非營業(yè)用房免征房產稅。而個人擁有營業(yè)用房或出租房產,不屬免稅房產。
2.土地使用權交換中,契稅由收取貨幣或其他經濟利益的土地出讓方繳納。( )
【答案】×
【解析】本題考核交換房屋權屬時契稅的納稅義務人。不等價交換中,契稅由多交付貨幣或其他經濟利益的土地承受方繳納。
3.因故退還的我國出口貨物,可以免征進口關稅,已征收的出口關稅,應予退還。( )
【答案】×
【解析】本題考核關稅的稅收優(yōu)惠。因故退還的我國出口貨物,可以免征進口關稅,但已征收的出口關稅,不予退還。
4.張某將個人擁有產權的房屋出典給李某,則李某為該房屋房產稅的納稅人。( )
【答案】√
【解析】本題考核房產稅的納稅人。房屋出典的,承典人為房產稅的納稅人。
5.以房屋為載體、不可隨意移動的附屬設備和配套設施,如果單獨記賬,價值沒有計入房產原值,可以不計算繳納房產稅。( )
【答案】×
【解析】本題考核房產稅的計稅依據(jù)。凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設備和配套設施.無論會計中是否單獨記賬與核算,都計入房產原值計征房產稅。
6.凡準許進出口的貨物,除國家另有規(guī)定的以外,均應由海關征收進口關稅或出口關稅。( )
【答案】√
【解析】本題考核關稅的課稅對象。
7.滑準稅是指關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的-種稅率形式,即價格越高,稅率越低,稅率為比例稅率。( )
【答案】√
【解析】本題考核關稅中滑準稅的概念。
8.境內承受轉讓土地、房屋權屬的單位和個人為契稅的納稅人,但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。( )
【答案】×
【解析】本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員。
9.企業(yè)破產清算期間,對債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬的,應當征收契稅。( )
【答案】×
【解析】本題考核契稅的征稅范圍。企業(yè)破產清算期間,對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬的.征收契稅。
10.土地、房屋權屬變動中的各種形式,如典當、繼承、出租或者抵押等,均屬于契稅的征稅范圍。( )
【答案】×
【解析】本題考核契稅的征稅范圍。土地、房屋權屬變動還有其他-些不同的形式.如典當、繼承、出租或者抵押等,這些均不屬于契稅的征稅范圍。
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四、不定項選擇題
1、某高新技術企業(yè)2013年7月開業(yè),注冊資金500萬元,當年領用證照及簽訂相關合同如下:
(1)領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產權證、土地使用證各-份;建賬時共設8個營業(yè)賬簿,其中有-本資金賬簿,記載實收資本500萬元,資本公積100萬元。
(2)與甲公司簽訂了-份購銷合同,約定用30萬元的產品換取30萬元的原材料;與乙運輸公司簽訂-項貨物運輸合同,分別注明運輸費10萬元和裝卸費1萬元。
(3)以本公司財產80萬元作抵押,向某銀行借款100萬元,合同規(guī)定年底歸還,但該公司因資金周轉困難,年底無力償還借款,遂按合同規(guī)定將抵押財產產權轉移給該銀行,并依法簽訂了產權轉移書據(jù)。
已知:購銷合同的印花稅稅率0.3‰;運輸合同、產權轉移書據(jù)的印花稅稅率0.5‰;借款合同印花稅稅率0.05‰。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列(1)~(4)小題。
(1)該企業(yè)領用證照及設立賬簿應繳納的印花稅為( )元。
A.2550
B.2555
C.3050
D.3055
【答案】C
【解析】應繳納的印花稅=3×5十7×5+(500+100)×0.5‰×10000=3050(元)
營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿,以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。
(2)該企業(yè)簽訂購銷合同和運輸合同應繳納的印花稅為( )元。
A.140
B.145
C.230
D.235
【答案】C
【解析】應繳納的印花稅=(30+30)×0.3‰+10×0.5‰=0.023(萬元)=230(元)
對于購銷合同中以貨換貨的合同,要視為納稅人簽訂了購買合同和銷售合同兩個合同;運輸合同中的計稅依據(jù)是運輸費用,不含裝卸費。
(3)該企業(yè)簽訂借款合同和產權轉移書據(jù)應繳納的印花稅為( )元。
A.100
B.400
C.450
D.550
【答案】C
【解析】應繳納的印花稅=100×0.05‰+80×0.5‰=0.045(萬元)=450(元)
(4)下列關于印花稅的表述中,不正確的是( )。
A.法律咨詢合同按技術合同征稅
B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿,以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)
C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式
D.已貼花的憑證,修改后所載金額有增加的,其增加部分應當補貼足印花
【答案】A
【解析】-般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢,其所立合同不貼印花。
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2、某企業(yè)2013年初賬面共有房產原值4000萬元,當年房產使用情況如下:
(1)1月1日將-棟原值800萬元的辦公樓用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險),投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元;
(2)7月1日將原值200萬元、占地面積400平方米的-棟倉庫出租給某商場存放貨物,7月1日起計租,租期1年,每月租金收入1.5萬元;
(3)其余房產為經營自用;
(4)年初委托施工單位修建物資倉庫,8月22日辦理驗收手續(xù),工程結算支出50萬元,并按此成本計人固定資產。
已知:當?shù)匾?guī)定房產稅計算余值的扣除比例為20%。
要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列(1)~(4)小題。
(1)業(yè)務(1)應繳納的房產稅是( )萬元。
A.6
B.0.6
C.0
D.7.68
【答案】A
【解析】以房產投資聯(lián)營,不擔風險,只收取固定收入,應由出租方按租金收入計繳房產稅。該企業(yè)應納房產稅=50×12%=6(萬元)。
(2)業(yè)務(2)出租業(yè)務應繳納的房產稅是( )萬元。
A.2.16
B.1.08
C.1.92
D.2.04
【答案】B
【解析】出租房產應繳納的房產稅=1.5×6×12%=1.08(萬元)
(3)該企業(yè)2013年應繳納的房產稅共計( )萬元。
A.36.84
B.35.92
C.30.84
D.37
【答案】D
【解析】經營自用房產應繳納的房產稅=(4000-200—800)×(1—20%)×1.2%+200×(1—20%)×1.2%÷12×6=28.8+0.96=29.76(萬元)
委托施工企業(yè)建設的房屋,房產稅納稅義務發(fā)生時間從辦理驗收手續(xù)之次月起。
應納房產稅=50×(1—20%)×1.2%÷12×4=0.16(萬元)
2013年應繳納房產稅=6+1.08+29.76+0.16=37(萬元)
(4)下列關于房產稅的說法中,表述正確的是( )。
A.房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋
B.房產稅以房產的計稅價值或房產租金收人為計稅依據(jù)
C.對以房產投資聯(lián)營,不擔風險,只收取固定收入,不繳納房產稅
D.對以房產投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的,按房產余值計繳房產稅
【答案】ABD
【解析】對以房產投資聯(lián)營,不擔風險,只收取固定收入的,實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金,以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產稅,選項C不正確。
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