2016年度全國初級會計職稱考試輔導(dǎo)教材答疑(一)

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網(wǎng)上支付是電子支付的一種形式，它是指電子交易的當事人，包括消費者、廠商和金融機構(gòu)，使用電子支付手段通過網(wǎng)絡(luò)進行的貨幣或資金流轉(zhuǎn)。網(wǎng)上支付的主要方式有網(wǎng)上銀行和第三方支付。

一、網(wǎng)上銀行

（一）網(wǎng)上銀行的概念

網(wǎng)上銀行（Internetbank or E-bank），包含兩個層次的含義：一個是機構(gòu)概念，指通過信息網(wǎng)絡(luò)開辦業(yè)務(wù)的銀行；另一個是業(yè)務(wù)概念，指銀行通過信息網(wǎng)絡(luò)提供的金融服務(wù)，包括傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)和因信息技術(shù)應(yīng)用帶來的新興業(yè)務(wù)。在日常生活和工作中，我們提及網(wǎng)上銀行，更多是第二層次的概念，即網(wǎng)上銀行服務(wù)的概念。

簡單地說，網(wǎng)上銀行就是銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬銀行柜臺，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過物理的銀行分支機構(gòu)來實現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實現(xiàn)，因此網(wǎng)上銀行也稱網(wǎng)絡(luò)銀行。網(wǎng)上銀行又被稱為“3A銀行”，因為它不受時間、空間限制，能夠在任何時間(Anytime)、任何地點(Anywhere)、以任何方式(Anyway)為客戶提供金融服務(wù)。

（二）網(wǎng)上銀行的分類

按照不同的標準，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。

1.按主要服務(wù)對象分為企業(yè)網(wǎng)上銀行和個人網(wǎng)上銀行。企業(yè)網(wǎng)上銀行主要適應(yīng)于企事業(yè)單位，企事業(yè)單位可以通過企業(yè)網(wǎng)絡(luò)銀行適時了解財務(wù)運作情況，及時調(diào)度資金，輕松處理大批量的網(wǎng)絡(luò)支付和工資發(fā)放業(yè)務(wù)、并可以處理信用證相關(guān)業(yè)務(wù)。個人網(wǎng)上銀行主要適用于個人與家庭，個人可以通過個人網(wǎng)絡(luò)銀行實時查詢、轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)絡(luò)支付和匯款功能。

2.按經(jīng)營組織分為分支型網(wǎng)上銀行和純網(wǎng)上銀行。分支型網(wǎng)上銀行是指現(xiàn)有的傳統(tǒng)銀行利用互聯(lián)網(wǎng)作為新的服務(wù)手段，建立銀行站點，提供在線服務(wù)而設(shè)立的網(wǎng)上銀行。純網(wǎng)上銀行的本身就是一家銀行，是專門為提供在線銀行服務(wù)而成立的，因而也被稱為只有一個站點的銀行。

3.按業(yè)務(wù)種類分為零售銀行和批發(fā)銀行。

（三）網(wǎng)上銀行的主要功能

目前，網(wǎng)上銀行利用Internet和HTML技術(shù)，能夠為客戶提供綜合、統(tǒng)一、安全、實時的銀行服務(wù)，包括提供對私、對公的全方位銀行業(yè)務(wù)，還可以為客戶提供跨國的支付與清算等其他貿(mào)易和非貿(mào)易的銀行業(yè)務(wù)服務(wù)。

1.企業(yè)網(wǎng)上銀行子系統(tǒng)。企業(yè)網(wǎng)上銀行子系統(tǒng)目前能夠支持所有的對公企業(yè)客戶，能夠為客戶提供網(wǎng)上賬務(wù)信息服務(wù)、資金劃撥、網(wǎng)上B2B支付和批量支付等服務(wù)，使集團公司總部能對其分支機構(gòu)的財務(wù)活動進行實時監(jiān)控，隨時獲得其賬戶的動態(tài)情況，同時還能為客戶提供網(wǎng)上B2B網(wǎng)上支付。其主要業(yè)務(wù)功能包括：

（1）賬戶信息查詢。能夠為企業(yè)客戶提供賬戶信息的網(wǎng)上在線查詢、網(wǎng)上下載和電子郵件發(fā)送賬務(wù)信息等服務(wù)，包括賬戶的昨日余額、當前余額、當日明細和歷史明細等。

（2）支付指令。支付指令業(yè)務(wù)能夠為客戶提供集團、企業(yè)內(nèi)部各分支機構(gòu)之間的賬務(wù)往來，同時也能提供集團、企業(yè)之間的賬務(wù)往來，并且支持集團、企業(yè)向他行賬戶進行付款。

（3）B2B（Business to Business）網(wǎng)上支付。B2B：商業(yè)機構(gòu)之間的商業(yè)往來活動，指的是企業(yè)與企業(yè)之間進行的電子商務(wù)活動。B2B網(wǎng)上支付能夠為客戶提供網(wǎng)上B2B支付平臺。

（4）批量支付。能夠為企業(yè)客戶提供批量付款（包括同城、異地及跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）、代發(fā)工資、一付多收等批量支付功能。企業(yè)客戶負責(zé)按銀行要求的格式生成數(shù)據(jù)文件，通過安全通道傳送給銀行，銀行負責(zé)系統(tǒng)安全及業(yè)務(wù)處理，并將處理結(jié)果反饋給客戶。

2.個人網(wǎng)上銀行子系統(tǒng)。個人網(wǎng)上業(yè)務(wù)子系統(tǒng)主要提供銀行卡、本外幣活期一本通客戶賬務(wù)管理、信息管理、網(wǎng)上支付等功能，是網(wǎng)上銀行對個人客戶服務(wù)的窗口。其具體業(yè)務(wù)功能包括：

（1）賬戶信息查詢。系統(tǒng)為客戶提供信息查詢功能，能夠查詢銀行卡的人民幣余額和活期一本通的不同幣種的鈔、匯余額；提供銀行卡在一定時間段內(nèi)的歷史明細數(shù)據(jù)查詢；下載包含銀行卡、活期一本通一定時間段內(nèi)的歷史明細數(shù)據(jù)的文本文件；查詢使用信用卡進行網(wǎng)上支付后的支付記錄。

（2）人民幣轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。系統(tǒng)能夠提供個人客戶本人的或與他人的銀行卡之間的卡卡轉(zhuǎn)賬服務(wù)。系統(tǒng)在轉(zhuǎn)賬功能上嚴格控制了單筆轉(zhuǎn)賬最大限額和當日轉(zhuǎn)賬最大限額，使客戶的資金安全有一定的保障。

（3）銀證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。銀行卡客戶在網(wǎng)上能夠進行銀證轉(zhuǎn)賬，可以實現(xiàn)銀轉(zhuǎn)證、證轉(zhuǎn)銀、查詢證券資金余額等功能。

（4）外匯買賣業(yè)務(wù)?？蛻敉ㄟ^網(wǎng)上銀行系統(tǒng)能夠進行外匯買賣，主要可以實現(xiàn)外匯即時買賣、外匯委托買賣、查詢委托明細、查詢外匯買賣歷史明細、撤銷委托等功能。

（5）賬戶管理業(yè)務(wù)。系統(tǒng)提供客戶對本人網(wǎng)上銀行各種權(quán)限功能、客戶信息的管理以及賬戶的掛失。

（6）B2C（Business to Customer）網(wǎng)上支付。B2C:商業(yè)機構(gòu)對消費者的電子商務(wù)，指的是企業(yè)與消費者之間進行的在線式零售商業(yè)活動（包括網(wǎng)上購物和網(wǎng)上拍賣等）。個人客戶在申請開通網(wǎng)上支付功能后，能夠使用本人的銀行卡進行網(wǎng)上購物后的電子支付。通過賬戶管理功能，客戶還能夠隨時選擇使用哪一張銀行卡來進行網(wǎng)上支付。

（四）網(wǎng)上銀行主要業(yè)務(wù)流程

1.客戶開戶流程。

客戶開通網(wǎng)上銀行有兩種方式:一是客戶前往銀行柜臺辦理；二是客戶先網(wǎng)上自助申請，后到到柜臺簽約。

使用網(wǎng)上交易的用戶申請證書的流程如下：

（1）客戶使用瀏覽器通過Internet登錄到網(wǎng)銀中心的“申請服務(wù)器”（數(shù)據(jù)庫）上，填寫開戶申請表，提交申請。

（2）網(wǎng)銀中心將開戶申請信息通過內(nèi)部網(wǎng)以郵件形式發(fā)送到簽約柜臺。

（3）客戶持有效身份證件和賬戶憑證到簽約柜臺辦理簽約手續(xù)，簽約柜臺核實客戶有效證件及賬戶憑證的真實性，同時參照網(wǎng)銀中心傳來的客戶開戶申請，核實客戶的簽約賬戶申請信息。之后，將核實的客戶信息通過電子郵件／傳真等方式返回給網(wǎng)銀中心。

（4）網(wǎng)銀中心根據(jù)簽約柜臺核實后的郵件（傳真件），進行申請的初審和復(fù)審。并錄入復(fù)審后的申請客戶信息，為其生成證書申請，通過內(nèi)部網(wǎng)以郵件方式發(fā)送到CA中心。

（5）CA中心為客戶申請簽發(fā)證書，并將證書放置到客戶從Internet網(wǎng)上可以訪問的目錄服務(wù)器上。然后通知網(wǎng)銀中心，網(wǎng)銀中心通過郵件通知客戶從指定地址下載CA證書。

（6）客戶下載并安裝證書后，即可進入網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，進行網(wǎng)上交易。

2. 網(wǎng)上銀行的交易流程。

網(wǎng)上銀行的具體交易流程如下：

（1）網(wǎng)上銀行客戶使用瀏覽器通過Internet網(wǎng)連接到網(wǎng)銀中心，并發(fā)出網(wǎng)上交易請求。

（2）網(wǎng)銀中心接收、審核客戶的交易請求，經(jīng)過通信格式轉(zhuǎn)換，然后將交易請求轉(zhuǎn)發(fā)給相應(yīng)成員行的業(yè)務(wù)主機。

（3）成員行業(yè)務(wù)主機完成交易處理，并返回處理結(jié)果給網(wǎng)銀中心。

（4）網(wǎng)銀中心對交易結(jié)果進行再處理后，返回相應(yīng)信息給客戶。

【例3-14】個人網(wǎng)上銀行具體業(yè)務(wù)功能包括（    ）。

A．賬戶信息查詢

B．人民幣轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

C．外匯買賣業(yè)務(wù)

D．B2B網(wǎng)上支付

【解析】答案為ABC。B2B指的是企業(yè)與企業(yè)之間進行的電子商務(wù)活動，B2B網(wǎng)上支付是企業(yè)網(wǎng)上銀行的具體業(yè)務(wù)功能，故選項D不屬于個人網(wǎng)上銀行具體業(yè)務(wù)功能。 

二、第三方支付

（一）第三方支付的業(yè)務(wù)定義

從狹義上講，第三方支付是指具備一定實力和信譽保障的非銀行機構(gòu)，借助通信、計算機和信息安全技術(shù)，采用與各大銀行簽約的方式，在用戶與銀行支付結(jié)算系統(tǒng)間建立連接的電子支付模式，在手機端進行的互聯(lián)網(wǎng)支付，又稱為移動支付。通過這個平臺實現(xiàn)資金在不同支付機構(gòu)賬戶或銀行賬戶間的劃撥和轉(zhuǎn)移。第三方支付的特點是獨立于商戶和銀行，為客戶提供支付結(jié)算服務(wù)，具有方便快捷、安全可靠、開放創(chuàng)新的優(yōu)勢。

從廣義上講，第三方支付在中國人民銀行《非金融機構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》中是指非金融機構(gòu)作為收、付款人的支付中介所提供的網(wǎng)絡(luò)支付、預(yù)付卡發(fā)行與受理、銀行卡收單以及中國人民銀行確定的其他支付服務(wù)。這一定義讓第三方支付不僅僅是互聯(lián)網(wǎng)支付，而是成為一個集線上、線下于一體，提供移動支付、電話支付、預(yù)付卡支付于一體的綜合支付服務(wù)工具。

第三方支付從本質(zhì)而言，是一種新型的支付手段和方式，通過這種新型的模式將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)金融支付有機結(jié)合，是對傳統(tǒng)銀行支付模式的創(chuàng)新和融合。

1．線上支付方式。

線上支付是指通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)的用戶和商戶、商戶和商戶之間在線貨幣支付、資金清算、查詢統(tǒng)計等過程。網(wǎng)上支付完成了使用者信息傳遞和資金轉(zhuǎn)移的過程。廣義的線上支付包括直接使用網(wǎng)上銀行進行的支付和通過第三方支付平臺間接使用網(wǎng)上銀行進行的支付。狹義的線上支付僅指通過第三方支付平臺實現(xiàn)的互聯(lián)網(wǎng)在線支付，包括網(wǎng)上支付和移動支付中的遠程支付。

2．線下支付方式。

線下支付區(qū)別于網(wǎng)上銀行等線上支付，是指通過非互聯(lián)網(wǎng)線上的方式進行所購商品或服務(wù)所產(chǎn)生的費用的資金支付行為。其中，訂單的產(chǎn)生可能通過互聯(lián)網(wǎng)線上完成。新興線下支付的具體表現(xiàn)形式，包括POS機刷卡支付、拉卡拉等自助終端支付、電話支付、手機近端支付、電視支付等。

1．行業(yè)分類。

目前第三方支付機構(gòu)主要有兩類模式：

（1）金融型支付企業(yè)。是以銀聯(lián)商務(wù)、快錢、易寶支付、匯付天下、拉卡拉等為典型代表的獨立第三方支付模式，其不負有擔(dān)保功能，僅僅為用戶提供支付產(chǎn)品和支付系統(tǒng)解決方案，側(cè)重行業(yè)需求和開拓行業(yè)應(yīng)用，是立足于企業(yè)端的金融型支付企業(yè)。

（2）互聯(lián)網(wǎng)支付企業(yè)。是以支付寶、財付通等為典型代表的依托于自有的電子商務(wù)網(wǎng)站并提供擔(dān)保功能的第三方支付模式，以在線支付為主，是立足于個人消費者端的互聯(lián)網(wǎng)型支付企業(yè)。

2．主流品牌。

第三方支付機構(gòu)是最近幾年出現(xiàn)的新的支付清算組織，它是為銀行業(yè)金融機構(gòu)或其他機構(gòu)及個人提供電子支付指令交換和計算的法人組織。 截止2014年底，全國共有269家支付機構(gòu)獲得了由人民銀行頒發(fā)的支付業(yè)務(wù)許可證。目前，國內(nèi)的第三方支付品牌，在支付市場互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)接交易規(guī)模前三位的分別是支付寶、銀聯(lián)商務(wù)和財付通。

（四）第三方支付交易流程

在第三方支付模式下，支付者必須在第三方支付機構(gòu)平臺上開立賬戶，向第三方支付機構(gòu)平臺提供信用卡信息或賬戶信息，在賬戶中“充值”，通過支付平臺將該賬戶中的虛擬資金劃轉(zhuǎn)到收款人的賬戶，完成支付行為。收款人可以在需要時將賬戶中的資金兌成實體的銀行存款。第三方平臺結(jié)算支付模式的資金劃撥是在平臺內(nèi)部進行的，此時劃撥的是虛擬的資金。真正的實體資金還需要通過實際支付層來完成。

以B2C（商業(yè)機構(gòu)對消費者的電子商務(wù)）交易為例：

第一步，客戶在電子商務(wù)網(wǎng)站上選購商品，最后決定購買，買賣雙方在網(wǎng)上達成交易意向；

第二步，客戶選擇利用第三方作為交易中介，客戶用信用卡將貨款劃到第三方賬戶；

第三步，第三方支付平臺將客戶已經(jīng)付款的消息通知商家，并要求商家在規(guī)定時間內(nèi)發(fā)貨；

第四步，商家收到通知后按照訂單發(fā)貨；

第五步，客戶收到貨物并驗證后通知第三方；

第六步，第三方將其賬戶上的貨款劃入商家賬戶中，交易完成。

【例3-15】能提供擔(dān)保功能的第三方支付品牌包括（ ）

A．支付寶                       B．財付通

C．銀聯(lián)商務(wù)                     D．快錢

【解析】答案為AB。銀聯(lián)商務(wù)、快錢為獨立第三方支付模式，不負有擔(dān)保功能，僅僅為用戶提供支付產(chǎn)品和支付系統(tǒng)解決方案。支付寶、財付通是依托于自有的電子商務(wù)網(wǎng)站并提供擔(dān)保功能的第三方支付模式，故選擇項為AB。