2020年中級(jí)審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試的步驟與方法練習(xí)題

【主要考點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試的步驟與方法

多選題

1.下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有(　　)

A.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員

C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行函證

E.使用分析性復(fù)核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性

【答案】ABC

【解析】調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;抽查收款憑證;抽驗(yàn)付款憑證;抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì);抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表;查閱制度——職責(zé)分工;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

2.下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有(　　)

A.抽取付款憑證審查有無(wú)審批簽字

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時(shí)正確

C.觀察支票與印章的保管是否分離

D.分析每個(gè)月銀行存款變動(dòng)趨勢(shì)是否存在異常

E.監(jiān)督盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

【答案】ABCE

【解析】貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗(yàn)付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì);5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表;6.查閱制度——職責(zé)分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。此外，現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序

3.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤過程的說法，正確的有(　　)

A. 審計(jì)人員觀察現(xiàn)金盤點(diǎn)計(jì)劃的遵循情況，以及記錄和控制現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果的情況抽取付款憑證審查有無(wú)審批簽字

B. 審計(jì)人員檢查現(xiàn)金以確定其是否存在，并檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果。

C.通過監(jiān)盤審計(jì)人員獲取有關(guān)盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。

D.審計(jì)人員現(xiàn)金監(jiān)盤屬于實(shí)質(zhì)性程序，不能用于控制測(cè)試程序

E.存在多處的現(xiàn)金，要同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤

【答案】ABCE

【解析】D.現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷。審計(jì)人員可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時(shí)用作內(nèi)部控制測(cè)和實(shí)質(zhì)性程序。

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