2020年中級(jí)審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》貨幣資金的主要風(fēng)險(xiǎn)練習(xí)題

【主要考點(diǎn)】貨幣資金的主要風(fēng)險(xiǎn)

多選題

1.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險(xiǎn)的可能包括(　　)

A.虛假的余額或交易導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.未采用正確的折算匯率導(dǎo)致外幣交易計(jì)價(jià)錯(cuò)誤

C.期末銀行存款收支存在大額的截止性錯(cuò)誤

D.未披露限制使用的大額銀行存款

E.銷售收入沒有記入正確的會(huì)計(jì)期間

【答案】ABCD

【解析】貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險(xiǎn)的可能包括：

1.虛假的余額或交易導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.大額的外幣交易和余額，可能存在處幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)險(xiǎn)。如因未采用正確的折算匯率導(dǎo)致外幣交易計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。

3.期末銀行存款收支存在大額的截止性錯(cuò)誤。如銀付企未付、企收銀未收等。

4.未按規(guī)定對(duì)貨幣資金作出恰當(dāng)披露。例如，未披露限制使用的大額銀行存款。

2.當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)保持警覺( )

A.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同

B.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

C.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”期末銀行存款收支存在大額的截止性錯(cuò)誤

D.存在銀行未達(dá)款項(xiàng)

E.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持

【答案】ABCE

【解析】貨幣資金審計(jì)中需要保持警覺的主要情形(存在以下事項(xiàng)或情形時(shí)，可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn))：

1.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同;

2.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金;

3.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配;

4.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶;

5.企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)入賬戶;

6.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配;

7.不能提供銀行對(duì)賬單或銀行存款余額凋節(jié)表;

8.存在長期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng);

9.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”;

10.違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等);

11.存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù);

12.被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證。

此外，審計(jì)人員在審計(jì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，還可能關(guān)注到其他一些也需要保待警覺的其他事項(xiàng)或情形：

1.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來;

2.長期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng);

3.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債;

4.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一致

5.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持;

6.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理。

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