中級審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)模擬試題第七章

第七章　內(nèi)部控制及其測評

第一節(jié)　內(nèi)部控制概述

【例題1·單選題】下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是(　)。

A.授權(quán)審批控制

B.原材料消耗定額控制

C.職責(zé)分工控制

D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

【正確答案】D

【答案解析】察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。

第二節(jié)　內(nèi)部控制要素

【例題2·多選題】控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容包括(　)。

A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

C.員工的素質(zhì)

D.人事政策

E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估

【正確答案】ABCD

【答案解析】控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;董事會及其所屬審計(jì)委員會;授予權(quán)力和責(zé)任的方式;員工素質(zhì);人事政策，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。

【例題3·單選題】(2012年試題)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是(　)。

A.不相容職責(zé)分離

B.組織結(jié)構(gòu)

C.授權(quán)審批制度

D.獨(dú)立檢查

【正確答案】B

【答案解析】控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;董事會及其所屬審計(jì)委員會;授予權(quán)力和責(zé)任的方式;員工素質(zhì);人事政策，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約?？刂苹顒右?---業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。

【例題4·單選題】被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的(　)。

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評估

C.控制活動

D.信息與溝通

【正確答案】C

【答案解析】控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。

【例題5·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有(　)。

A.員工素質(zhì)控制

B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C.職責(zé)分工控制

D.憑證與記錄控制

E.獨(dú)立稽核

【正確答案】BCDE

【答案解析】內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制?？刂苹顒右?---業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。

【例題6·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于憑證與記錄控制措施的是(　)。

A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

B.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度

C.倉庫由專人負(fù)責(zé)保管

D.定期與銀行進(jìn)行對賬

【正確答案】D

【答案解析】業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度屬于獨(dú)立檢查;倉庫由專人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。

【例題7·單選題】(2009年試題)建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于(　)。

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.職責(zé)分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實(shí)物控制

【正確答案】D

【答案解析】實(shí)物控制包括實(shí)物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。

【例題8·單選題】(2010年試題)下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是(　)。

A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B.表賬證之間的定期核對

C.原材料采購和會計(jì)記錄職責(zé)的分離

D.財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

【正確答案】A

【答案解析】業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)，如制定產(chǎn)品售價(jià)、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)，它意味著該項(xiàng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過特別準(zhǔn)許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。

【例題9·單選題】(2012年試題)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度屬于控制活動中的(　)。

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.職責(zé)分工控制

C.憑證記錄控制

D.實(shí)物控制

【正確答案】D

【答案解析】實(shí)物控制包括實(shí)物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。