中級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)模擬試題第六章

第六章　審計(jì)取證方法

第一節(jié)　審計(jì)取證模式

【例題1·單選題】(2009年試題)審計(jì)取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個(gè)階段依次是(　)。

A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)——賬目基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

C.賬目基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——賬目基礎(chǔ)審計(jì)

【正確答案】A

【答案解析】賬目基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。

【例題2·多選題】(2010年試題)下列有關(guān)審計(jì)取證模式的提法中，正確的有(　)。

A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)從被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)入手

C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展

D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)融合了風(fēng)險(xiǎn)控制方法與傳統(tǒng)審計(jì)方法

E.賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】ABCD

【答案解析】賬目基礎(chǔ)審計(jì)----指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。制度基礎(chǔ)審計(jì)----指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)----指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

【例題3·單選題】(2011年試題)從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點(diǎn)的審計(jì)取證模式是(　)。

A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)

C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

D.數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)

【正確答案】B

【答案解析】制度基礎(chǔ)審計(jì)----指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論。

【例題4·多選題】(2012年試題)下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有(　)。

A.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問(wèn)題的可能性

D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

E.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】BE

【答案解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)----指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

【例題5·單選題】在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式中，當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲?jì)人員不擬進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，可將控制風(fēng)險(xiǎn)直接確定為(　)。

A.最高　　B.適中　　C.最低　　D.忽略不計(jì)

【正確答案】A

【答案解析】被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效，控制風(fēng)險(xiǎn)水平則確定為最高。

【例題6·多選題】下列各項(xiàng)中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有(　)。

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

B.固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))

C.控制風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))

D.所確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)

E.重要性水平

【正確答案】ADE

【答案解析】固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與取證數(shù)量成同向關(guān)系。

【例題7·單選題】在某一審計(jì)項(xiàng)目中，項(xiàng)目可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為6%，審計(jì)人員經(jīng)過(guò)評(píng)估，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為48%。則審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為(　)。

A.6%　　B.10%　　C.12.5%　　D.48%

【正確答案】C

【答案解析】可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=6%/48%=12.5%。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)。

【例題8·多選題】下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A.固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與檢查風(fēng)險(xiǎn)成正比

B.控制風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))成反比

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此是不可控的

D.內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))的評(píng)估水平就越低

E.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)決定審計(jì)人員計(jì)劃收集證據(jù)的數(shù)量

【正確答案】DE

【答案解析】固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反比;控制風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))無(wú)關(guān);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可控的。