會計職稱考試 初級會計實務(wù)考點:交易性金融資產(chǎn)(3)
更新時間:2012-03-31 09:04:11
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二、后續(xù)計量$lesson$
1.持有期間的利息或現(xiàn)金股利
(1)宣告分紅或利息到期時:
借:應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
貸:投資收益
(2)收到股利或利息時
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
2.資產(chǎn)負(fù)債表日(可能是月末、季末、半年末或年末):
范例4:接范例3,2010年6月30日,股票公允價值為57000元。
借:交易性金融資產(chǎn)―公允價值變動 10000
貸:公允價值變動損益 10000
范例5:接范例4,2010年12月31日,股票公允價值為53000元。
借:公允價值變動損益 4000
貸:交易性金融資產(chǎn)?公允價值變動 4000
【總結(jié)】
以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值變動計入當(dāng)期損益,計入公允價值變動損益。
借:交易性金融資產(chǎn)―公允價值變動
貸:公允價值變動損益(公允價值增加數(shù))
借:公允價值變動損益(公允價值減少數(shù))
貸:交易性金融資產(chǎn)?公允價值變動
【注意】由于以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,所以不再考慮減值問題。
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