會計職稱考試 初級會計實務(wù)考點：交易性金融資產(chǎn)(3)

　　二、后續(xù)計量$lesson$

　　1.持有期間的利息或現(xiàn)金股利

　　(1)宣告分紅或利息到期時：

　　借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

　　貸：投資收益

　　(2)收到股利或利息時

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表日(可能是月末、季末、半年末或年末)：

　　范例4：接范例3，2010年6月30日，股票公允價值為57000元。

　　借：交易性金融資產(chǎn)―公允價值變動 10000

　　貸：公允價值變動損益 10000

　　范例5：接范例4，2010年12月31日，股票公允價值為53000元。

　　借：公允價值變動損益 4000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)?公允價值變動 4000

　　【總結(jié)】

　　以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值變動計入當(dāng)期損益，計入公允價值變動損益。

　　借：交易性金融資產(chǎn)―公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益(公允價值增加數(shù))

　　借：公允價值變動損益(公允價值減少數(shù))

　　貸：交易性金融資產(chǎn)?公允價值變動

　　【注意】由于以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，所以不再考慮減值問題。

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