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09年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第三章沖刺輔導(dǎo)(2)

更新時(shí)間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  三、掌握其他貨幣資金的核算

  1、其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

  2、其他貨幣資金具體內(nèi)容及核算。

項(xiàng)目
含義及應(yīng)注意的問題
核算
銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬,填明‘庫存現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取庫存現(xiàn)金。銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。持票人向銀行提示付款時(shí),必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知,缺少任何一聯(lián),銀行不予受理。
1、購(gòu)貨企業(yè)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”將款項(xiàng)交存銀行
借:其他貨幣資金-銀行匯票
貸:銀行存款
2、銷貨企業(yè)收到銀行匯票,根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等:
借:銀行存款
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
     應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
 
銀行本票是指銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用單位和個(gè)人再同一票據(jù)交換區(qū)域
銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過兩個(gè)月
1、購(gòu)貨企業(yè)填寫“銀行本票申請(qǐng)書”將款項(xiàng)交存銀行
借:其他貨幣資金-銀行本票
貸:銀行存款
2、銷貨企業(yè)收到銀行本票,根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等:
借:銀行存款
   貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
      應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
 
信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。
單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入,不得交存庫存現(xiàn)金,不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入賬戶。不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算,不得支取庫存現(xiàn)金。銷卡時(shí),余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款賬戶。
信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天,貸記卡首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%
1、企業(yè)填制“信用卡”申請(qǐng)表,連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單:
借:其他貨幣資金-信用卡
        貸:銀行存款
2、持卡購(gòu)物:
借:管理費(fèi)用等
     貸:其他貨幣資金-信用卡
 
信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。
1、企業(yè)填寫“信用證申請(qǐng)書”,將信用證保證金交存銀行時(shí):
借:其他貨幣資金??信用證保證金
貸:銀行存款
 
存出投資款
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。
1、企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí):
借:其他貨幣資金-存出投資款
   貸:銀行存款
2、購(gòu)買股票、債券等:
借:交易性金融資產(chǎn)等
   貸:其他貨幣資金-存出投資款
 
 
外埠
存款
外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu),而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。
該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶,除了采購(gòu)人員可從中提取少量庫存現(xiàn)金外,一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
開立采購(gòu)專戶時(shí):
借:其他貨幣資金-外埠存款
     貸:銀行存款
 

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  【本節(jié)典型例題】

  1. 單選:企業(yè)庫存現(xiàn)金清查中,經(jīng)檢查仍無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入( )。

  A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用

  C 銷售費(fèi)用 D 營(yíng)業(yè)外支出

  答案:B

  解析:無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”;無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

  2. 單選:下列各項(xiàng),不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。

  A.信用證保證金存款 B.備用金 C存出投資款 D.銀行本票存款

  答案:B

  解析:信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算,而備用金應(yīng)通過 “備用金”科目核算。

  3.單選:企業(yè)對(duì)已存入證券公司但尚未進(jìn)行證券投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )

  A.銀行存款                B.交易性金融資產(chǎn)

  C.其他應(yīng)收款               D.其他貨幣資金

  答案:D

  4.多選.下列各項(xiàng)中,屬于其他貨幣資金的有( )。

  A.銀行匯票存款  B.信用證保證金存款

  C.信用卡存款   D.存出投資款

  答案:ABCD

  5.多選.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于其他貨幣資金的有( )。

  A 備用金 B 存出投資款

  C 銀行承兌匯票 D 銀行匯票存款

  答案:BD

  解析:備用金通過“備用金”科目核算;存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。

  6.判斷:銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證( )

  答案:×

  7.判斷:對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”編制自制憑證予以入賬。( )

  答案:×

  8.判斷:企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí),應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。( )

  答案:×

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