初級經(jīng)濟法五章企業(yè)所得稅第一節(jié)復習資料二
環(huán)球網(wǎng)校為廣大學員整理提供會計職稱《初級經(jīng)濟法》考試復習資料,以便更好的為2009年會計職稱考試做準備:第五章所得稅法律制度―本章的題型應主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。,愿為大家考試提供最大的幫助,并祝考試順利!
第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
二、企業(yè)所得稅稅率――比例稅率
種 類 |
稅 率 |
基本稅率 |
25% |
預提所得稅稅率(扣繳義務人代扣代繳) |
20% |
兩檔優(yōu)惠稅率 |
(1)符合條件的小型微利企業(yè):減按20% (2)國家重點扶持的高新技術企業(yè):減按l5% |
【解釋】如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損,可用當年應納稅所得額予以彌補(以前年度虧損應在補虧期內),按補虧后的應納稅所得額選擇適用稅率。
【例題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核定,2007年度虧損20萬元,2008年度盈利35萬元。該企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.1.5 B.2.25、
C.3 D.3.75
【答案】C
【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損,可用當年應納稅所得額進行彌補,一年彌補不完的,可連續(xù)彌補5年,按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。2008年應納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。
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