初級經(jīng)濟(jì)法五章企業(yè)所得稅第一節(jié)復(fù)習(xí)資料三

　　環(huán)球網(wǎng)校為廣大學(xué)員整理提供會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》考試復(fù)習(xí)資料，以便更好的為2009年會計職稱考試做準(zhǔn)備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應(yīng)主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。，愿為大家考試提供最大的幫助，并祝考試順利!

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度(全新)

　　三、應(yīng)納稅所得額的計算

　　1.居民企業(yè)：

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)會計處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計算納稅。

　　2、非居民企業(yè)：

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

　　(一)計稅收入――應(yīng)掌握計稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分，注意選擇題或計算分析題。

　　1.收入總額的確定

　　(1)銷售貨物收入;

　　(2)提供勞務(wù)收入;

　　(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入;

　　(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入;

　　(5)利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。

　　(6)租金收入;

　　(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。

　　(8)接受捐贈收入;

　　(9)其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。

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