初級經濟法五章企業(yè)所得稅第一節(jié)復習資料一
環(huán)球網校為廣大學員整理提供會計職稱《初級經濟法》考試復習資料,以便更好的為2009年會計職稱考試做準備:第五章所得稅法律制度―本章的題型應主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。,愿為大家考試提供最大的幫助,并??荚図樌?
第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
一、納稅人、征收范圍
1、企業(yè)所得稅的納稅人:是在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
不包括:個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(適用個人所得稅)。
納稅人 |
判定標準 |
舉 例 |
征收范圍 |
居民企業(yè) |
(1)依照中國法律、法規(guī)在中國境內成立的企業(yè); |
外商投資企業(yè); |
來源于中國境內、境外的所得 |
非居民企業(yè) |
(1)依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的企業(yè); |
我國設立有代表處及其他分支機構的外國企業(yè) |
來源于中國境內的所得 |
【例題1】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。(2007年)
A.股份有限公司
B.合伙企業(yè)
C.聯營企業(yè)
D.出版社
【答案】B
【解析】本題考核我國企業(yè)所得稅的納稅義務人。根據規(guī)定,合伙企業(yè)繳納的是個人所得稅,不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人。
【例題2】下列各項中,屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有( )。
A.居民企業(yè)來源于中國境外的所得
B.非居民企業(yè)來源于中國境內的所得
C.非居民企業(yè)來源于中國境外的所得
D.居民企業(yè)來源于中國境內的所得
【答案】ABD
【解析】居民企業(yè)承擔全面納稅義務,就其來源于我國境內外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔有限納稅義務,一般只就其來源于我國境內的所得納稅。
2、扣繳義務人――針對非居民企業(yè)
(1)非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
(2)對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅,稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
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