2008年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二章重點(diǎn)內(nèi)容(1)

第一節(jié) 貨幣資金

一、庫(kù)存現(xiàn)金
（一）現(xiàn)金管理制度
1、現(xiàn)金的使用范圍：教材列舉了8項(xiàng)，除這些范圍以外的款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算
2、現(xiàn)金的限額
一般按單位3至5天日常零星開(kāi)支的需要確定，特殊地區(qū)的可按多于5天但不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。注意限額申請(qǐng)要向開(kāi)戶銀行提出，由開(kāi)戶銀行核定。
3、現(xiàn)金收支的規(guī)定
重要的內(nèi)容：收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行 ；開(kāi)戶單位不得坐支現(xiàn)金； 收支的現(xiàn)金必須入賬。不得白條頂庫(kù) ，不準(zhǔn)套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金 ，不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄， 不準(zhǔn)公款私存，不得設(shè)置小金庫(kù)等。
（二）現(xiàn)金的核算
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬， 分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算
（三）現(xiàn)金的清查
一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò) “待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目核算，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：如為現(xiàn)金短缺屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠钟?jì)入“其他應(yīng)收款”，屬于無(wú)法查明的其他原因計(jì)入“管理費(fèi)用 ”，如為現(xiàn)金溢余 ，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的計(jì)入“其他應(yīng)付款 ”，屬于無(wú)法查明原因的計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入 ”

二、銀行存款
銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng) 。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算
企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符 ，至少每月核對(duì)一次，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)相符，注意銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因：
除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬企業(yè)尚未付款入賬

三、其他貨幣資金
其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目 ，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，表示企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。

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