2008年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二章重點(diǎn)內(nèi)容(2)

第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

交易性資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”和“投資收益”等科目

1、取得交易性金融資產(chǎn)的核算
按照該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)―成本”科目。對(duì)于支付的已宣告但沒有發(fā)生的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有支付的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。
對(duì)于交易過程中發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)該在發(fā)生時(shí)記入投資收益。

2、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間將被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，同時(shí)確認(rèn)投資收益。

3、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量
資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
企業(yè)要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”兩個(gè)科目對(duì)此進(jìn)行核算。

4、交易性金融資產(chǎn)的處置
出售時(shí)將金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。

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