2008年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法第六章重點(diǎn)內(nèi)容

第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度

一、房產(chǎn)稅納稅人和征稅范圍

1、房產(chǎn)稅納稅人
房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
外籍人員和華僑，中國(guó)香港、中國(guó)澳門、中國(guó)臺(tái)灣同胞在內(nèi)地?fù)碛蟹慨a(chǎn)的適用城市房地產(chǎn)稅暫行條例，不適用房產(chǎn)稅暫行條例。
2、房產(chǎn)稅的征稅范圍
房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如：圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房產(chǎn)稅。

二、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)
從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除后的余值計(jì)算繳納。
從租計(jì)征的房產(chǎn)稅是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。
關(guān)于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資，利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)。
2、房產(chǎn)稅的稅率
房產(chǎn)稅采用比例稅率。
3、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。
從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。
納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。
納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。
納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
納稅人出租出借房產(chǎn)，自交付出租出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用出租出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。

第二節(jié) 車船稅法律制度

一、車船稅的納稅人和征稅范圍

1、車船稅的納稅人
車船稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)擁有或者管理的車輛船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的單位和個(gè)人。
車船的所有人或者管理人、未繳納車船稅的使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。
從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。
2、車船稅的征稅范圍
車船是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。

二、車船稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、車船稅的計(jì)稅依據(jù)
載客汽車、電車、摩托車以每輛為計(jì)稅依據(jù)。
載貨汽車、三輪汽車、低速貨車按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)。
船舶按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。
2、車船稅的稅率
車船稅采用定額稅率。
3、車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

三、車船稅征收管理

1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行駛證中記載日期的當(dāng)月。

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第三節(jié) 印花稅法律制度

一、印花稅納稅人和征稅范圍

1、印花稅的納稅人
印花稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。主要包括：
立合同人，是指合同的當(dāng)事人；
立賬簿人，是指開(kāi)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人；
立據(jù)人，是指書(shū)立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)的單位和個(gè)人；
領(lǐng)受人，是指領(lǐng)取并持有該項(xiàng)憑證的單位和個(gè)人；
使用人，在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。

二、印花稅稅率

分為比例稅率和定額稅率兩種情況。

三、印花稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、印花稅的計(jì)稅依據(jù)
合同或具有合同性質(zhì)的憑證以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。
載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目、稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的應(yīng)
分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。
營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿以實(shí)收資本與資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)。不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿，政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證，工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照專利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿等輔助性賬簿以憑證或賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

第四節(jié) 契稅法律制度

一、契稅的納稅人和征稅范圍

1、契稅的納稅人
契稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。
2、契稅的征稅范圍
契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象，土地房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的不征收契稅。契稅的征稅范圍主要包括：
國(guó)有土地使用權(quán)出讓；
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移；
房屋買賣；
房屋贈(zèng)與；
房屋交換。
因典當(dāng)、繼承、分拆、分割、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地房屋權(quán)屬變動(dòng)的，不屬于契稅的征稅范圍。

二、契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、契稅的計(jì)稅依據(jù)
國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。
土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。
以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。
2、契稅的稅率
契稅采用比例稅率并實(shí)行3%―5%的幅度稅率。
3、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率

三、契稅征收管理

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第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍

1、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。
單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位。個(gè)人包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。
2、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍
凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國(guó)家所有的土地還是集體所有的土地都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象。

二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。
凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。
尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)。
尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米）×適用稅額

四、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理

1、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)，開(kāi)始繳納土地使用稅。
納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起，繳納土地使用稅。
2、納稅地點(diǎn)納稅期限
城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。

第六節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度

一、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和征稅范圍

城市維護(hù)建設(shè)稅是指以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和進(jìn)口貨物者不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。

第七節(jié) 車輛購(gòu)置稅法律制度

一、車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)

1、納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。
2、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。
3、納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照稅法規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。

二、車輛購(gòu)置稅的稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、車輛購(gòu)置稅的稅率
車輛購(gòu)置稅的稅率采用固定比例稅率。

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第八節(jié) 土地增值稅法律制度

一、土地增值稅的納稅人

土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

二、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)

1、增值額
增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入（包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入），減去取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的土地價(jià)款、土地開(kāi)發(fā)成本、地上建筑物成本及有關(guān)費(fèi)用、銷售稅金等規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額。
2、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。

三、土地增值稅的稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。

四、土地增值稅征收管理

土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。房地產(chǎn)所在地是指房地產(chǎn)的坐落地。

第九節(jié) 資源稅法律制度

一、資源稅的納稅人和征稅范圍

1、資源稅的納稅人
資源稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

二、資源稅的計(jì)稅依據(jù)

納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比率換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
原油中的稠油高凝油與稀油劃分不清或不容易劃分的，一律按原油的數(shù)量為課稅數(shù)量。

三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額

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