2008年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法第七章重點(diǎn)內(nèi)容

第一節(jié) 稅收征收管理概述

一、稅收征收管理體制

國(guó)家稅務(wù)總局主管全國(guó)稅收征收管理工作，各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行稅收征收管理。
海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)有關(guān)稅種的稅收征收管理。

二、稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

1、稅收征收管理機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)
稅收征收管理機(jī)關(guān)職權(quán)包括稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰等。
稅收征收管理機(jī)關(guān)義務(wù)包括宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅；為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請(qǐng)；受理稅務(wù)行政復(fù)議等。
2、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)
納稅人、扣繳義務(wù)人權(quán)利包括：要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料保守秘密，享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅政策，享有與納稅有關(guān)的陳述與申辯，以及申請(qǐng)行政復(fù)議和向法院提起訴訟等。
納稅人、扣繳義務(wù)人義務(wù)包括：按期辦理稅務(wù)登記、按規(guī)定設(shè)置賬簿、按期辦理納稅申報(bào)、按期繳納或解繳稅款、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)行的檢查等。

第二節(jié) 稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除特殊規(guī)定外，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。根據(jù)稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。
稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)登記、復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。

二、賬簿憑證管理

1、設(shè)置賬簿的范圍
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，又確無(wú)建賬能力的納稅人可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，經(jīng)批準(zhǔn)，也可以建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
2、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的規(guī)定
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
納稅人、扣繳義務(wù)人使用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
3、發(fā)票管理
發(fā)票的種類、樣式、領(lǐng)購(gòu)、開具、保管、檢查、處罰等方面的規(guī)定。
4、賬簿憑證等涉稅資料的管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照規(guī)定期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)資料。

三、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)方式包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等。

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第三節(jié) 稅款征收

一、稅款征收方式

1、查賬征收：適合于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
2、查定征收：適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦和作坊。
3、查驗(yàn)征收：適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定、零星分散、流動(dòng)性大的稅源。
4、定期定額征收：適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。

二、稅款征收措施

1、核定應(yīng)納稅額
（1）納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
??依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
??依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；
??擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
??雖設(shè)置賬簿但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全難以查賬的；
??發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)；逾期仍不申報(bào)的；
??納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的；
??未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下方式核定應(yīng)納稅額：
??參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；
??按照營(yíng)業(yè)收入或者成本（費(fèi)用）加合理的利潤(rùn)或其他方法核定；
??按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；
??按照其他合理方法核定。
當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。
（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅額的核定
納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
2、責(zé)令繳納，加收滯納金
納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
3、責(zé)令提供納稅擔(dān)保
欠繳稅款滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。
納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保。
扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，在申請(qǐng)行政復(fù)議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。
納稅擔(dān)保的具體方式包括納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押等。
4、稅收保全措施
稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保，而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
??書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
??扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
其他財(cái)產(chǎn)是指納稅人房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。
5、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：
??書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
??扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
6、阻止出境
欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

三、其他法律規(guī)定

1、稅收優(yōu)先權(quán)
稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)（法律另有規(guī)定的除外）。
納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。
納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款，沒收違法所得。
2、稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)
欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
3、稅款的追繳與退還
4、納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告

第四節(jié) 稅務(wù)檢查

簡(jiǎn)單了解稅務(wù)檢查的范圍即可。

第五節(jié) 違反稅收法律制度的法律責(zé)任

掌握具體的違法行為，及其所應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任

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