2008年初級經(jīng)濟法第五章重點內(nèi)容

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

一、企業(yè)所得稅納稅人和征收范圍

（一）企業(yè)所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照《企業(yè)所得稅法》 （2007 年3 月16 日第十屆全國人大第五次會議通過，自2008 年1 月1 日起施行）的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
上述所稱'企業(yè)"，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)，是指依照外國拋區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。
對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》，不是企業(yè)所得稅納稅人。

（二）企業(yè)所得稅征收范圍
居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)立機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25％；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20％。
另外，稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，是企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)。
確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，上述有關(guān)收入總額、準予扣除項目、不得扣除項目的具體規(guī)定，按照稅收法律制度規(guī)定執(zhí)行。
非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形所得的應(yīng)納稅所得額的計算非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后余額為應(yīng)納稅所得額；
3.其他所得，參照上述兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

（一）收入總額
收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：
（1）銷售貨物收入；
（2）提供勞務(wù)收入；
（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；
（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（5）利息收入；
（6）租金收入；
（7）特許權(quán)使用費收入；
（8）接受捐贈收入；
（9）其他收入。

（二）收入總額中的下列收入為不征稅收入：
（1）財政撥款；
（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

（三）收入總額中的下列收入為免稅收入：
（1）國債利息收入；
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（4）符合規(guī)定條件的非營利組織的收入。

    會計職稱考試相關(guān)鏈接：

    環(huán)球網(wǎng)校2008年會計職稱考試網(wǎng)上輔導(dǎo)方案

    08年會計職稱視頻課程由鄭慶華、劉艷霞、趙俊峰老師主講

     更多會計職稱信息請訪問：會計職稱頻道    會計職稱論壇   會計職稱輔導(dǎo)試聽

（四）準予扣除項目
1.準予扣除項目一般規(guī)定
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目準予扣除：
（1）企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
（2）企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。
（3）企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
① 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
② 租入固定資產(chǎn)的改建支出；
③ 固定資產(chǎn)的大修理支出；
④ 其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。
（4）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額1 撕以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（5）企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（6）企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.準予扣除項目特殊規(guī)定
（1）為了對國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目的支持，企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：
① 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；
② 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
（3）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
（4）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。
（5）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

（五）不得扣除項目
1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
（2）企業(yè)所得稅稅款；
（3）稅收滯納金；
（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（5）企業(yè)發(fā)生的在年度利潤總額12％以內(nèi)扣除的公益性捐贈支出以外的捐贈支出；
（6）贊助支出；
（7）未經(jīng)核定的準備金支出；
（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。
2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
3.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
（2）自創(chuàng)商譽；
（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；
（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
4.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
5.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

（六）特別納稅調(diào)整
1.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤。
2.企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預(yù)約定價安排。
3.由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯抵于稅法規(guī)定正常稅率（25％）水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當計入該居民企業(yè)的當期收入。
4.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
5.企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

（七）虧損彌補
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5 年。

    會計職稱考試相關(guān)鏈接：

    環(huán)球網(wǎng)校2008年會計職稱考試網(wǎng)上輔導(dǎo)方案

    08年會計職稱視頻課程由鄭慶華、劉艷霞、趙俊峰老師主講

     更多會計職稱信息請訪問：會計職稱頻道    會計職稱論壇   會計職稱輔導(dǎo)試聽

四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是指按照企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。
1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5 個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補；
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2.居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

稅法對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等資產(chǎn)的稅務(wù)處理作出了具體規(guī)定。

六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；
2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；
3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
5.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場的，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的場所的，來源于中國境內(nèi)的所得。
稅法對所得稅其他稅收優(yōu)惠事項作出了具體規(guī)定。

七、企業(yè)所得稅的征收管理

稅法對企業(yè)所得稅的征收方式、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點以及源泉扣繳等作出了具體規(guī)定。

    會計職稱考試相關(guān)鏈接：

    環(huán)球網(wǎng)校2008年會計職稱考試網(wǎng)上輔導(dǎo)方案

    08年會計職稱視頻課程由鄭慶華、劉艷霞、趙俊峰老師主講

     更多會計職稱信息請訪問：會計職稱頻道    會計職稱論壇   會計職稱輔導(dǎo)試聽

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

一、個人所得稅納稅人、征稅范圍和稅目

（一）納稅人
個人所得稅，是指對個人（即自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。
個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞。
個人所得稅扣繳義務(wù)人，是指支付所得的單位或者個人。

（二）征稅范圍
對于居民納稅人，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；對于非居民納稅人，則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅。居民納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。非居民納稅人，是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。

（三）稅目
1.工資、薪金所得。包括工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。但不包括獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貝占、誤餐補助等。
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。
3.企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
4.勞務(wù)報酬所得。包括設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等。
5.稿酬所得。
6.特許權(quán)使用費所得。包括個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，但不包括稿酬所得。
7.利息、股息、紅利所得。
8.財產(chǎn)租賃所得。
9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。個人出售自有住房取得的所得按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"征收個人所得稅，但個人轉(zhuǎn)讓自用5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
10.偶然所得。
11.經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

二、個人所得稅稅率

個人所得稅稅率實行超額累進稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率。

（一）工資、薪金所得，適用5 ％一45 ％的超額累進稅率。

（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5 ％一35 ％的超額累進稅率。

（三）稿酬所得，稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％。

（四）勞務(wù)報酬所得，稅率為20％。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

（五）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，稅率為20％。自2007 年8 月15 日起，儲蓄存款利息所得，稅率由20％調(diào)減為5％。

三、個人所得稅計稅依據(jù)

個人所得稅的計稅依據(jù)為個人取得的各項應(yīng)稅收入減去規(guī)定扣除項目或金額后的余額，即應(yīng)納稅所得額。
個人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

（一）個人所得項目的扣除標準
1.工資、薪金所得，以每月收入額扣除1 600 元后為應(yīng)納稅所得額。外籍人員和在境外工作的中國公民在1 600 元扣除額的基礎(chǔ)上，再扣除3 200 元后，為應(yīng)納稅所得額。
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
3.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要的費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減除必要的費用是指按月減除1600元。
4.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4 00 0元的，減除費用800 元；4 000元以上的，減除20％的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅額；但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

    會計職稱考試相關(guān)鏈接：

    環(huán)球網(wǎng)校2008年會計職稱考試網(wǎng)上輔導(dǎo)方案

    08年會計職稱視頻課程由鄭慶華、劉艷霞、趙俊峰老師主講

     更多會計職稱信息請訪問：會計職稱頻道    會計職稱論壇   會計職稱輔導(dǎo)試聽

（二）每次收入的確定
1.勞務(wù)報酬所得只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1 個月內(nèi)取得的收入為一次。
2.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。
3.特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。
4.財產(chǎn)租賃所得以1 個月內(nèi)取得的收入為一次。
5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
6.偶然所得和其他所得，以每次收入為一次。

四、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

（一）工資、薪金所得
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
＝（每月收入額一標準扣除額）×適用稅率一速算扣除數(shù)

（二）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得按年計征，其計算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)
＝（全年收入總額－成本費用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得按年計征，共計算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)
＝（納稅年度收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數(shù)

（四）勞務(wù)報酬所得
應(yīng)納所得稅額按次計征，其計算公式為：
1.每次收入不足4000 元的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
＝（每次收入額一800 ）×20％
2.每次收入在4000 元以上20000 元以下的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
＝每次收入額×（ 1 一20％）×20％
3.每次收入超過20 000 元的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
＝每次收入額×（ 1 一20％）×適用稅率－速算扣除數(shù)

（五）稿酬所得
應(yīng)納所得稅額按次計征，其計算公式為：
1.每次收入不足4000 元的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（ 1 一30％）
＝（每次收入額一800 ） ×20％× （ 1 一30％）
2.每次收入在4000 元以上的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1 一30％）
＝每次收入額×（ 1 一20％）×20％× （ 1 一30％）

（六）財產(chǎn)租賃所得
應(yīng)納所得稅額按次計征，其計算公式為：
1.每次（月）收入不足4000 元的：
應(yīng)納稅額＝每次（月）收入額一準予扣除項目－修繕費用（800 元為限）一800 元
每次（月）收入額一準予扣除項目－修繕費用（800 元為限）×（1-20％）
2.每次（月）收入在4000 元以上的：
應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）]×（1－20％）

（七）特許權(quán)使用費所得
應(yīng)納所得稅額按次計征，其計算公式為：
1.每次收入不足4000 元的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額一800 ） ×20％
2.每次收入在4000 元以上的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額× （ 1 一20％）×20％

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
應(yīng)納所得稅額按次計征，其計算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率= （收入總額一財產(chǎn)原值一合理費用）×20％

（九）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得
應(yīng)納所得稅額按次計征，其計算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％（或5％）

五、個人所得稅減免及所得稅申報、繳納

（一）個人所得稅減免
稅法對個人所得稅減免作出了具體規(guī)定。
（二）個人所得稅的納稅申報與繳納
稅法對個人所得稅的納稅申報與繳納作出了具體規(guī)定。

    會計職稱考試相關(guān)鏈接：

    環(huán)球網(wǎng)校2008年會計職稱考試網(wǎng)上輔導(dǎo)方案

    08年會計職稱視頻課程由鄭慶華、劉艷霞、趙俊峰老師主講

     更多會計職稱信息請訪問：會計職稱頻道    會計職稱論壇   會計職稱輔導(dǎo)試聽