08年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)大題預(yù)測(cè)（一）

第二章 資產(chǎn)

1.交易性金融資產(chǎn)的核算

2.應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備的連續(xù)計(jì)提

3.原材料實(shí)際成本核算

4.原材料計(jì)劃成本核算

5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算

6. 固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算和核算

7. 固定資產(chǎn)處置的核算

8. 自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的核算

第三章 負(fù)債

9.非貨幣性薪酬

10. 應(yīng)交增值稅的核算

第五章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

11.商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣下的銷售

12.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的核算

13.跨年度勞務(wù)收入的確認(rèn)與核算

14.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅的計(jì)算和核算

15.利潤(rùn)的計(jì)算和分配(結(jié)合新利潤(rùn)表的編制考綜合題1道)

第七章成本核算――預(yù)測(cè)必考的計(jì)算題1道，出題范圍有：

16.輔助生產(chǎn)成本的分配――交互分配法

17.制造費(fèi)用的月末分配――(定額/機(jī)器)工時(shí)比例法

18.生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配――約當(dāng)產(chǎn)量比例法的運(yùn)用

19.可比產(chǎn)品成本降低分析

20.成本差異分析

1.交易性金融資產(chǎn)的核算

⑴ 交易金融資產(chǎn)取得：借：交易性金融資產(chǎn)---成本(公允價(jià)值) 2550

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)) 30

應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息) 50

貸：其他貨幣資金----存出投資款 2630

或：銀行存款

⑵持有期間交易金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金股利、利息

借 ： 銀行存款 50

貸：應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

或應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息) 50

⑶交易金融資資產(chǎn)期末計(jì)量。

資產(chǎn)負(fù)債表日交易金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與帳面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益。例：金融資資產(chǎn)成本2550，6月30日市價(jià)2580，12月30日市價(jià)2560。

⑴ 公允價(jià)值(市價(jià))上升 借：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

⑵公允價(jià)值(市價(jià))下降 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

貸： 交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

(4)交易金融資資產(chǎn)處置。

借：銀行存款(實(shí)際售價(jià) ) 2565

貸：交易性金融資產(chǎn)---成本 2550

交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)損益 10

投資收益 5

同時(shí)：借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 10

貸： 投資收益 10

2.應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備的連續(xù)計(jì)提

⑴計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：例：2007年12月31日應(yīng)收帳款余額100萬(wàn)元，按10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失----計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 10

貸：壞帳準(zhǔn)備 10

⑵發(fā)生壞帳損失： 借：壞帳準(zhǔn)備 3

貸：應(yīng)收帳款 3

⑶補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備：例2008年12月31日應(yīng)收帳款余額120萬(wàn)元，按10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失----計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 (12-7)=5

貸：壞帳準(zhǔn)備 5

⑷已確認(rèn)的壞帳以后又收回。借：應(yīng)收帳款 3

貸：壞帳準(zhǔn)備 3

借：銀行存款 3

貸：應(yīng)收帳款 3

3.原材料實(shí)際成本核算

⑴購(gòu)入材料，貨款已支付或托收承付結(jié)算支付方式，驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料(貨款50萬(wàn)+包裝費(fèi)0.1萬(wàn))50.1

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )8.5

貸： 銀行存款 58.6

⑵購(gòu)入材料，開出商業(yè)匯票，驗(yàn)收入庫(kù)。

借： 原材料(貨款50萬(wàn)+包裝費(fèi)0.1萬(wàn))50.1

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )8.5

貸：應(yīng)付票據(jù) 58.6

⑶貨款已支付或開出商業(yè)匯票，材料未到或尚未驗(yàn)收入庫(kù)

借：在途物資 (貨款 20000+保險(xiǎn)費(fèi)1000萬(wàn)) 21000

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )(20000×17%) 3400

貸： 銀行存款 24400

上述材料驗(yàn)收入庫(kù)

借： 原材料21000

貸：在途物資21000

⑷帳單已到，貨款尚未支付，。材料驗(yàn)收入庫(kù)

借： 原材料(貨款50000 +包裝費(fèi)1000 )51000

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 ) 8500

貸： 應(yīng)付帳款 59500

⑸月末帳單未到，貨款尚未支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。例：材料一批暫估價(jià)值30000元。

A、月末暫估做帳 借： 原材料 30000

貸： 應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款30000

B、下月初沖回 借：應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款 30000

貸 ：原材料 30000

C、次月收到發(fā)票帳單增值稅發(fā)票貨款31000元，稅額5270元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2000元，銀行已付。

借：原材料 33000

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )5270

貸： 銀行存款 38270

(6)發(fā)出材料核算：借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本500000

---輔助生產(chǎn)成本40000

制造費(fèi)用 5000

管理費(fèi)用 4000

貸：原材料 549000

4.原材料計(jì)劃成本核算

⑴貨款已支付 驗(yàn)收入庫(kù)。貨款3000000元，計(jì)劃價(jià)3200000。

借： 材料采購(gòu) 3，000，000

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )510000

貸： 銀行存款 3，510，000

借：原材料3200000

貸： 材料采購(gòu) 3，000，000

材料成本差異 2000000

⑵貨款已支付 尚未驗(yàn)收入庫(kù)。貨款3000000元，計(jì)劃價(jià)3200000

借：材料采購(gòu) 3，000，000

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )510000

貸： 銀行存款 3，510，000

⑶貨款尚未支付，驗(yàn)收入庫(kù)。

A、發(fā)票已到

借： 材料采購(gòu) 500000

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )85000

貸： 應(yīng)付票據(jù) 585000

B、發(fā)票未到、按計(jì)劃成本600000元暫估入帳。

月末暫估做帳 借： 原材料 600000

貸： 應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款600000

下月初沖回 借： 應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款600000(紅字)

貸：原材料 600000

⑷發(fā)出材料核算：

領(lǐng)用時(shí)按計(jì)劃價(jià) 借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本 500000

---輔助生產(chǎn)成本 40000

制造費(fèi)用 5000

管理費(fèi)用 4000

貸：原材料 549000

分?jǐn)偛牧铣杀静町?借或貸：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)

---輔助生產(chǎn)成本 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)

制造費(fèi)用 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)

管理費(fèi)用 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)

貸或借：材料成本差異 (計(jì)算數(shù))

注意發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)節(jié)約差從借方轉(zhuǎn)，超支差貸方轉(zhuǎn)。

5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算

⑴取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)2種情況：

A、 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---成本

貸：銀行存款

B、 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的。

例：甲公司07年1月20日購(gòu)入乙公司500萬(wàn)股占乙公司35%股份。每股購(gòu)入價(jià)6元，發(fā)生稅費(fèi)50萬(wàn)元，款項(xiàng)銀行支付，2006年12約1日乙公司所有者權(quán)益帳面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)12000萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---成本〔12000×35% 〕4200

貸：銀行存款 3050

營(yíng)業(yè)外收入1150

(2)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股派3元、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)或發(fā)生凈虧損200萬(wàn)的核算。

A、 持有期間被投資 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)核算

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整(1000×35%) 350

貸：投資收益 350

B、 持有期間被投資單位發(fā)生凈虧損的核算

借：投資收益 (200×35%)70

貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整 70

C、 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。

借：應(yīng)收股利 ( 500/10 )×3 150

貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整 150

D、 收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款 150

貸：應(yīng)收股利 150

(3)持有期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

例：乙公司可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加400萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)資本公積400×35%=140萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---其他損益變動(dòng) 140

貸：資本公積----其他資本公積 140

(4)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

借：資產(chǎn)減值損失―計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

(5)長(zhǎng)期股權(quán)投資處置

A、全部處置 借：銀行存款(實(shí)際收到的金額) 5000

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備) 0

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資―成本 3050

-損益調(diào)整 130

投資收益 1820

同時(shí)：借：資本公積----其他資本公積 140

貸 ：投資收益 140

6. 固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算和核算

⑴年限平均法

年折舊率= ( 1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限×100%

月折舊率= 年折舊率÷ 12

月折舊額 =固定資產(chǎn)原價(jià)× 月折舊率

或 年折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×( 1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限

⑵工作量法

單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)× (1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷ 預(yù)計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

⑶雙倍余額遞減法 (重點(diǎn))

年折舊率= ( 2 ÷ 預(yù)計(jì)使用年限 )× 100%

年折舊額=每年年初固定資產(chǎn)帳面凈值×年折舊率

最后2年折舊額= (固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷ 2

[例]某企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)1000000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元每年折舊計(jì)算如：(1) 年折舊率 =2÷5 × 100%=40%

(2) 第1年計(jì)提折舊=1000000 ×40%= 400000(元)

(3) 第2年計(jì)提折舊 = (1000000-400000)×40%=240000 (元)

(4) 第3年計(jì)提折舊 = (600000- 240000 )×40%=144000 (元)

(5) 第4年計(jì)提折舊 = 〔(360000 ? 144000 )- 4000〕×40%=10600 (元

注意：折舊額由大變小。月折舊額根據(jù)年折舊額除以12來計(jì)算。

⑷年數(shù)總和法 (重點(diǎn))

年折舊率=(尚可使用年限 ÷ 預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和)×100%

年折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率

[例]某企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)1000000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元每年折舊計(jì)算如：

(1)第1年計(jì)提折舊=(1000000-4000)×5/15=332000

(2)第2年計(jì)提折舊=(1000000-4000)×4/15=26500

(3)第3年計(jì)提折舊=(1000000-4000)×3/15=199200

(4)第4年計(jì)提折舊=(1000000-4000)×2/15=132800

(5)第5年計(jì)提折舊=(1000000-4000)×1/15=66400

注意：年數(shù)總和法開始就減預(yù)計(jì)凈殘值，而雙倍余額遞減法最后兩年才減預(yù)計(jì)凈殘值。

固定資產(chǎn)折舊的核算

借：制造費(fèi)用 (基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)) 1000

管理費(fèi)用 (管理部門固定資產(chǎn)) 200

銷售費(fèi)用 (銷售部門) 50

其他業(yè)務(wù)成本 (經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn))50

應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利 (20人×1000折舊) 20000

貸：累計(jì)折舊 1300

注意：不管是企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)都轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用 ”科目。

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款等

7. 固定資產(chǎn)處置的核算

(1) 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理(計(jì)算數(shù)) 1000000

累計(jì)折舊(已計(jì)提的累計(jì)折舊)100000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)0

貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價(jià)) 2000000

(2) 收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款1200000元

借：銀行存款 1200000

貸：固定資產(chǎn)清理1200000

(3) 收回殘料變價(jià)收入20000元。

借：銀行存款 20000

貸：固定資產(chǎn)清理 20000

(4) 發(fā)生清理費(fèi)用20000元、營(yíng)業(yè)稅1200000×5%=60000元。

借：固定資產(chǎn)清理 80000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60000

銀行存款 20000

(5)殘料入庫(kù)，估計(jì)價(jià)值50000元。

借：原材料 500000

貸：固定資產(chǎn)清理50000

(6) 確定由個(gè)人或保險(xiǎn)公司理賠損失1500000元。

借：其他應(yīng)收款 1500000

貸：固定資產(chǎn)清理1500000

(7) 清理凈損溢。

A、 屬于出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入---非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

B、 屬于出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)的損失。

借：營(yíng)業(yè)外支出---非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)清理

C、屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

借：營(yíng)業(yè)外支出---非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

8. 自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的核算

(1) 研究階段：

發(fā)生研發(fā)支出時(shí) 借：研發(fā)支出----費(fèi)用化支出 200

貸：銀行存款 200

期末研發(fā)支出轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用200

貸：研發(fā)支出----費(fèi)用化支出 200

(2) 開發(fā)階段

開發(fā)支出滿足資本化條件

借：研發(fā)支出----資本化支出 30

貸：銀行存款 30

開發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn) 30

貸：研發(fā)支出----資本化支出 30

(3)無形資產(chǎn)攤銷

借：管理費(fèi)用 4

其他業(yè)務(wù)成本 3

貸： 累計(jì)攤銷 7