初級會計實務:會計賬簿詳細講解與練習三

　　第五節(jié)會計賬簿：三、對賬和結(jié)賬

　　(一)對賬

　　企業(yè)應定期做好對賬工作，做到賬證相符、賬賬相等、賬實相符等。會計對賬工作的主要內(nèi)容包括：

　　1、賬證核對。即將賬簿記錄與會計憑證進行核對，做到賬證相符。

　　2、賬賬核對。即利用各種賬簿之間的勾稽關系，通過賬簿間的相互核對，做到賬賬相符。賬簿之間的核對包括以下內(nèi)容：

　　(1)核對總分類賬簿的記錄(這項核對工作通常采用編制"總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對照表"(簡稱"試算平衡表")來完成;

　　(2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對;

　　(3)總分類賬簿與序時賬簿核對;

　　(4)明細分類賬簿之間的核對。

　　3、賬實核對。即將各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額進行核對，做到賬實相符。核對內(nèi)容主要包括：

　　(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;

　　(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

　　(3)各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符;

　　(4)有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。

　　07年單選.下列對賬工作，屬于賬實核對的是(　)

　　A.總分類賬與序時賬核對

　　B.總分類賬與所屬明細分類賬核對

　　C.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對

　　D.財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額核對

　　答案：D

　　解析：ABC都是賬賬核對。

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　　(二)結(jié)賬

　　結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務工作。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤;二是結(jié)清各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。

　　1、結(jié)賬的程序

　　(1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。

　　(2)根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。具體包括應計收入和應計費用的調(diào)整、收入分攤和成本分攤的調(diào)整兩類。

　　(3)將損益類科目轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，結(jié)平所有損益類科目。

　　(4)結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

　　2、結(jié)賬的方法

　　(1)對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)一次余額。

　　(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月發(fā)生額的收入、費用等明細賬、每月結(jié)賬昔，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明"本月合計"字樣，在下面通欄劃單紅線。

　　(3)需要本年累計發(fā)生額的某明細賬戶，每月結(jié)賬時，應在"本月合計"行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明"本年累計"就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

　　(4)總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)"本年合計"字樣，并在合計數(shù)通欄劃雙紅線。

　　年度終了結(jié)賬時有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣;在下一年會計年度新建有關會計賬戶的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。

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