初級會計實務(wù):會計賬簿詳細(xì)講解與練習(xí)二
第五節(jié)會計賬簿:二、會計賬簿的登記
(一)賬簿的主要內(nèi)容及登記要求-掌握
1、賬簿的主要內(nèi)容(基本要素)
(1)封面。主要標(biāo)明賬簿的名稱,如總分類賬、各種明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。
(2)扉頁。主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。
(3)賬頁。包括:賬戶的名稱;登記賬戶的日期欄;憑證種類和號數(shù)欄;摘要欄;金額欄;總頁次和分戶頁次。
2、賬簿的登記要求
(1)準(zhǔn)確完整
(2)注明記賬符號;
(3)書寫留空???一般應(yīng)占格距的二分之一
(4)正常記賬使用藍(lán)黑墨水??登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫,不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫
(5)特殊記賬使用紅墨水;
?、侔凑占t字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄;
?、谠诓辉O(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù);
?、墼谌龣谑劫~戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;
④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
(6)順序連續(xù)登記??各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應(yīng)當(dāng)將空行、空負(fù)劃線注銷,或者注明“此行空白”。“此頁空白”字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章。
(7)結(jié)出余額;凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字,并在余額欄內(nèi)用“0’表示?,F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。
(8)過次承前;
(9)不得刮擦涂改。
(二)會計賬簿的格式和登記方法
1、日記賬的格式和登記方法
(1)現(xiàn)金日記賬。是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿?,F(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。
實際工作中,如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬,一般常把現(xiàn)金收入和支出業(yè)務(wù)分設(shè)"現(xiàn)金收入日記賬"和"現(xiàn)金支出日記賬"兩本賬。其中,"現(xiàn)金收入日記賬"按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄,"現(xiàn)金支出日記賬"按支出的對方科目設(shè)專欄。這種借貸方分設(shè)的多欄式日記賬的登記方法是:先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬,根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬,每日營業(yè)終了,根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù),一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的"支出合計"欄中,并結(jié)出當(dāng)日余額。
無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬,都必須使用訂本賬。
(2)銀行存款日記賬。是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置,每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。
銀行存款日記賬的格式可以采用三欄式,也可以采用多欄式。銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。
(3)轉(zhuǎn)賬日記賬。是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆順序登記的賬簿。
(4)普通日記賬,又稱分錄簿。是用來序時登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。一般只設(shè)借方和貸方兩個金額欄次,以滿足編制會計分錄的需求。
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2、總分類賬的格式和登記方法
總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿??傎~中的賬頁是按總賬科目(一級科目)開設(shè)的總分類賬戶??偡诸愘~最常用的格式為三欄式,設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。
總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記,也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。
3、明細(xì)分類賬的格式和登記方法
明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁,分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。
不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬,可根據(jù)管理需要,依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記,也可定期匯總登記。
明細(xì)賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。
(1)三欄式明細(xì)分類賬。是設(shè)有借方、貸方和余額三個欄目,用以分類核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供詳細(xì)核算資料的賬簿,其格式與三欄式總賬格式相同。三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。
(2)多欄式明細(xì)分類賬。將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記,即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項目設(shè)若干專欄。這種格式適用于成本費用類科目的明細(xì)核算。
(3)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶,其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄。
(4)橫線登記式明細(xì)分類賬。其登記方法是采用橫線登記,即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行,從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。這種明細(xì)賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。
07單選.企業(yè)原材料明細(xì)賬通常采用的格式是( )
A.卡片式
B.多欄式
C.數(shù)量金額式
D.三欄式
答案:C
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