本文分享2025年中級會計師實務(wù)第二十三章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項練習(xí)題，供考生練習(xí)，鞏固知識點。

第二十三章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

一、題目

(一)單項選擇題

1.甲公司2×21年度財務(wù)報告于2×22年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對外公布。下列各項甲公司發(fā)生的交易或事項中，應(yīng)據(jù)以調(diào)整甲公司2×21年度財務(wù)報表的是(　 )。(2022年)

A.2×22年2月21日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

B.2×22年3月28日，決定處置全資子公司

C.2×22年1月10日，因質(zhì)量問題被客戶退回2×21年已確認(rèn)收入的商品

D.2×22年4月25日，發(fā)生火災(zāi)并造成重大損失

2.下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的是(　 )。(2020年)

A.發(fā)現(xiàn)報告年度虛增收入

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.發(fā)現(xiàn)報告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費用

D.發(fā)現(xiàn)報告年度低估了應(yīng)收賬款的信用減值損失

3.企業(yè)下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是(　 )。(2020年)

A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯

B.董事會通過利潤分配方案

C.處置子公司

D.發(fā)生重大訴訟

(二)多項選擇題

1.2×20年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批商品，滿足收入確認(rèn)條件，分別確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入。2×20年12月31日，甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司2×20年的年度財務(wù)報告于2×21年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有(　 )。(2021年)

A.2×21年2月10日，甲公司2×20年12月1日銷售給乙公司的產(chǎn)品因質(zhì)量問題被退回10%

B.2×21年1月10日，甲公司取得確鑿證據(jù)表明2×20年12月31日應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備15萬元

C.2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1 000萬元貨款

D.2×21年3月31日，因乙公司出現(xiàn)嚴(yán)重財務(wù)困難，甲公司對乙公司的剩余應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元

2.甲公司2×20年發(fā)生的下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有(　 )。(2020年)

A.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失

B.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失

C.2×19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回

D.發(fā)現(xiàn)2×19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯

3.下列各項關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項會計處理的表述中，正確的有(　 )。(2020年)

A.調(diào)整事項涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表相關(guān)項目的金額

B.重要的非調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)在報告年度財務(wù)報表附注中披露

C.發(fā)生在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項，不應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納所得稅稅額

D.調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目金額

(三)綜合題

1.(2022年)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，甲公司2×21年所得稅匯算清繳于2×22年2月20日完成，2×21年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×22年3月15日未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所需額用于抵減可抵扣暫時性差異。2×21年至2×22年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

資料一：2×21年11月1日， 甲公司以銀行存款450萬元購入一批商品。經(jīng)驗收入庫，采用實際成本法核算，2×22年2月1日，該批商品因火災(zāi)全部毀損。

資料二，2×21年12月1日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履行銷售合同被乙公司起2×21年12月31日，案件尚未判決，甲公司預(yù)敗訴的可能性為75%，預(yù)計的賠償金額區(qū)間為70萬元100萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。

資料三，2×22年2月 10日，法院對乙公司起訴甲公司案件作出判決。甲公司被判賠償乙公司90萬元，雙方均表示不再上訴，當(dāng)日，甲公司以銀行存款向乙公司支付賠款。

資料四，2×22年3月1日.甲公司股東大會審議通過2×21年度股利分配方案，決定以公司2×21年年末總股本為基數(shù)，每10股配送0.5元，共分派現(xiàn)金股利2 500萬元。

本題不考慮除企業(yè)所再稅以外的稅要及其他因素

要求.

(1)判斷甲公司2×22年2月1日商品毀損是否屬于2× 21年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄，如果為非調(diào)整事項，簡要說明理由。

(2)計業(yè)甲公司2× 21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額，分別編制甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和相關(guān)延遞所得稅的會計分錄。

(3)判斷甲公司2×22年2月10日收到法院判決是否屬于2×21年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄，如果為非調(diào)整事項，簡要說明理由。

(4)判斷甲公司2×22年3月1日審議通過股權(quán)分配方案是否屬于2×21年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄，如果為非調(diào)整事項，簡要說明理由。

2.(2023年)甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×22年的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×23年3月20日，所得稅匯算清繳于2×23年4月30日完成。2×22年至2×23年甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

資料一：2×22年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，符合收入確認(rèn)條件，銷售價格為3 000萬元，款項尚未收到。甲公司以攤余成本計量該項交易形成的應(yīng)收賬款。2×22年12月31日，甲公司按預(yù)期信用損失法對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備300萬元。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時才允許在稅前扣除。

資料二：2×23年2月1日，甲公司于2×22年12月1日形成的應(yīng)收乙公司賬款的公允價值為2 500萬元。當(dāng)日，甲公司和乙公司簽訂債務(wù)重組合同，甲公司同意乙公司以一臺機(jī)器設(shè)備抵償欠款，甲公司取得機(jī)器設(shè)備的所有權(quán)，并確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

資料三：2×23年4月1日，甲公司向丙公司銷售1 000件商品，單位銷售價格是1萬元，單位成本是0.8萬元。當(dāng)日已收到貨款并存入銀行，根據(jù)合同約定，丙公司有權(quán)在2×23年6月1日之前無條件退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為20%。假定稅法規(guī)定銷售退回貨物沖減退回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料四：2×23年6月1日退貨期滿，甲公司收到丙公司退回的商品150件，以銀行存款支付相關(guān)的退貨款。

假定本題不考慮除所得稅以外的相關(guān)稅費及其他因素。

(1)編制甲公司2×22年12月31日對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)遞延所得稅影響的相關(guān)會計分錄。

(2)判斷甲公司2×23年2月1日與乙公司的債務(wù)重組是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄，如果屬于非調(diào)整事項，簡要說明理由。

(3)編制甲公司2×23年2月1日與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄。

(4)編制甲公司2×23年4月1日向丙公司銷售商品時確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本、以及確認(rèn)遞延所得稅的相關(guān)會計分錄。

(5)編制甲公司2×23年6月1日收到丙公司退回商品及確認(rèn)遞延所得稅影響的相關(guān)會計分錄。

3.(2021年)甲公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，預(yù)計未來期間所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2021年4月20日，所得稅匯算清繳日為2021年4月25日。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2021年的1月1日至4月20日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

資料一：2021年2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2020年的一筆銷售汽車的業(yè)務(wù)存在會計差錯。2020年12月20日，甲公司向乙公司銷售10輛汽車，合同單價是45萬元，甲公司額外與乙公司簽訂了一項5年免費保養(yǎng)的合同。該保養(yǎng)合同構(gòu)成了單項履約義務(wù)，每輛汽車及其保養(yǎng)服務(wù)的單獨售價分別為42萬元和8萬元。汽車賣出后甲公司將450萬元計入了當(dāng)期銷售收入。按照稅法的規(guī)定，450萬元銷售收入應(yīng)全額作為2020年度的應(yīng)稅收入。

資料二：2021年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2020年度漏確認(rèn)一項免費質(zhì)保服務(wù)。按照以往經(jīng)驗判斷服務(wù)的成本為6萬元，甲公司未確認(rèn)銷售費用和預(yù)計負(fù)債。稅法規(guī)定該免費質(zhì)保服務(wù)不允許稅前抵扣所得稅，待實際發(fā)生時才能予以抵扣。

資料三：2021年3月15日，甲公司收到了丙公司因為質(zhì)量問題退回的一輛汽車。該汽車為2020年12月20日甲公司銷售給丙公司的，當(dāng)時確認(rèn)銷售收入300萬元，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本250萬元，款項尚未收到。假定稅法允許調(diào)整2020年度的企業(yè)所得稅。

不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料一，編制甲公司對會計差錯更正相關(guān)的會計分錄。

(2)根據(jù)資料二，編制甲公司對會計差錯更正相關(guān)的會計分錄。

(3)根據(jù)資料三，編制甲公司收到退回汽車時相關(guān)的會計分錄。

答案點擊查看>>中級會計《中級會計實務(wù)》考點匯總（2025年教材暫未發(fā)布，所以考生可以先使用2024年資料，新教材發(fā)布后會及時更新資料）

所有備考資料已經(jīng)收錄進(jìn)入2025年中級會計備考資料包，小編為大家整理了一份2025年中級會計備考資料包，包含了從了解考試到備考，從報名到考試全程需要用到的資料，分為報名、了解教材、了解大綱、備考計劃、基礎(chǔ)學(xué)習(xí)、鞏固強(qiáng)化、考前沖刺、考試等八個階段，會隨著備考進(jìn)程不斷更新資料。

領(lǐng)取方式：

1.電腦端用戶可以直接掃描文章上方的二維碼免費領(lǐng)取，手機(jī)端用戶點擊文章下方的圖片“中會海量資料免費送”即可免費領(lǐng)取。

2.點擊下圖免費領(lǐng)取2025年中級會計備考資料包！

以上是“【每日一練】2025年中級會計師實務(wù)練習(xí)題：第二十三章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項”的全部內(nèi)容，小編為廣大考生上傳更多2025年中級會計備考學(xué)習(xí)計劃、備考資料，可點擊“免費下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。