2018年中級會(huì)計(jì)職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)試題：第六章增值稅法律制度(1)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲副食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，開具給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)20000元，將該批農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司(非營改增企業(yè))運(yùn)費(fèi)800元，并取得運(yùn)輸發(fā)票，則該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅法律制度試題)

　　A.2656

　　B.2600

　　C.2704

　　D.560

　　【答案】A

　　【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，但是屬于增值稅一般納稅人的收購者可以按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。運(yùn)輸費(fèi)用可以按照運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額和7%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×13%+800×7%=2656(元)。

　　2、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬元)。

　　3、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天

　　B.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天

　　C.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。

　　4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)繳納增值稅的混合銷售行為的是( )。

　　A.某建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾勞務(wù)

　　B.某汽車制造公司在銷售汽車的同時(shí)又為該客戶提供修理勞務(wù)

　　C.某塑鋼門窗銷售商店在銷售外購塑鋼門窗的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù)

　　D.某郵局銷售集郵商品的同時(shí)又為該客戶提供郵政服務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于兼營行為;(2)選項(xiàng)B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為;(3)選項(xiàng)C：屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營業(yè)務(wù)一并繳納增值稅;(4)選項(xiàng)D：郵局提供郵政服務(wù)已納入營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍，該選項(xiàng)根本就不屬于混合銷售行為。

　　5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.銷售電力

　　B.銷售熱力

　　C.銷售天然氣

　　D.銷售房地產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅。
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　　6、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2010年12月進(jìn)口汽車配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為144萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)6萬元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)口汽車配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車制造廠2010年12月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額為( )萬元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　【答案】A

　　【解析】進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額=(144+144×10%)×17%=26.93(萬元)

　　7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是( )。

　　A.廣告設(shè)計(jì)

　　B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃

　　C.不動(dòng)產(chǎn)租賃

　　D.鑒證咨詢服務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“文化創(chuàng)意服務(wù)”;(2)選項(xiàng)BC：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)已經(jīng)改征增值稅，但不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)目前應(yīng)繳納營業(yè)稅;(3)選項(xiàng)D：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“鑒證咨詢服務(wù)”。

　　8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是( )。

　　A.將購進(jìn)貨物用于修繕建筑物

　　B.將購進(jìn)貨物用于職工福利

　　C.將購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

　　D.將購進(jìn)貨物用于獎(jiǎng)勵(lì)職工

　　【答案】C

　　【解析】用于“適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的購進(jìn)貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
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