2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前20天試卷二

　　【摘要】2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試時(shí)間將于9月9日舉行，考生已進(jìn)入的第二輪提高階段，環(huán)球網(wǎng)校為了考生提前熟悉考試試題及測(cè)試考點(diǎn)特整理并發(fā)布“2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前20天試卷二”以下內(nèi)容詳為《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題，希望考生從考點(diǎn)練習(xí)掌握相關(guān)內(nèi)容，供練習(xí)，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)頻道!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))，其沖減的銷(xiāo)售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記人(　　)科目。

　　A.以前年度損益調(diào)整

　　B.營(yíng)業(yè)外支出

　　C.營(yíng)業(yè)外收入

　　D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　2、民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表不包括(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)活動(dòng)表

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表

　　C.利潤(rùn)表

　　D.現(xiàn)金流量表

　　【答案】C

　　【解析】民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)要素中不包含利潤(rùn)要素，所以不編制利潤(rùn)表。民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下三張基本報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。

　　3、關(guān)于收入，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

　　B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流人金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

　　C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

　　D.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

　　【答案】D

　　【解析】收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加。

　　4、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是(　)。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法由直線(xiàn)法改為產(chǎn)量法

　　B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本

　　C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　D.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買(mǎi)價(jià)款計(jì)價(jià)改為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

　　【答案】A

　　【解析】無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的改變是對(duì)資產(chǎn)定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，其他選項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)政策變更。

　　5、2016年12月31日，甲公司某在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值為4600萬(wàn)元.預(yù)計(jì)至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投入420萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)發(fā)生了變化，甲公司于2016年年末對(duì)該在建項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)在建所需投入因素預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)在建所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為3300萬(wàn)元。2016年12月31日，該項(xiàng)目的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3000萬(wàn)元。甲公司于2016年年末對(duì)該在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.1600

　　B.1700

　　C.1300

　　D.2020

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)于在建工程，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮繼續(xù)在建所需投入因素，所以其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3000萬(wàn)元，可收回金額為兩者之中較高者3000萬(wàn)元.該在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=4600-3000=1600(萬(wàn)元)。

　　6、企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是(　)。

　　A.現(xiàn)值

　　B.歷史成本

　　C.重置成本

　　D.公允價(jià)值

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。

　　7、甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2016年6月，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元;至2016年12月31日，乙公司將上述商品已對(duì)外銷(xiāo)售40%，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅。2016年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.80

　　C.30

　　D.20

　　【答案】C

　　【解析】甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-800)×(1-40%)×25%=30(萬(wàn)元)。

　　8、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價(jià)款為200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6，1元人民幣。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2元人民幣。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計(jì)價(jià)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為(　)萬(wàn)元人民幣。

　　A.減少104

　　B.增加104

　　C.增加52

　　D.減少52

　　【答案】D

　　【解析】期末結(jié)存商品可變現(xiàn)凈值=90×6.2=558(萬(wàn)元人民幣)，期末存貨成本=200 × 6.1×50%=610(萬(wàn)元人民幣)，期末存貨確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=610-558=52(萬(wàn)元人民幣)，減少利潤(rùn)總額52萬(wàn)元人民幣，選項(xiàng)D正確。
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　　9、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月8日甲公司向乙公司銷(xiāo)售W產(chǎn)品400萬(wàn)件，單位售價(jià)為50元(不含增值稅)，單位成本40元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，W產(chǎn)品的預(yù)計(jì)退貨率為20%。至2016年12月31日，上述已銷(xiāo)售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生退貨60萬(wàn)件(退貨期未滿(mǎn))。甲公司2016年12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.50

　　C.0

　　D.800

　　【答案】B

　　【解析】2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(400×50-400×40)×20%=800(萬(wàn)元)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間因銷(xiāo)售退回沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=60×(50-40)=600(萬(wàn)元)，調(diào)整后預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬(wàn)元)。

　　10、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。2016年11月20日以每臺(tái)1000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2016年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)950美元。11月20日的即期匯率為1美元=6.20元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.10元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　)元人民幣。

　　A.2440

　　B.3240

　　C.0

　　D.2480

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1000×8×6.20-950×8×6.10=3240(元人民幣)。

　　11、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2016年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性為40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為1000萬(wàn)元;經(jīng)營(yíng)一般的可能性為50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為800萬(wàn)元;經(jīng)營(yíng)差的可能性為10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為400萬(wàn)元。則該公司A設(shè)備2016年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為(　　)萬(wàn)元。

　　A.400

　　B.800

　　C.840

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】A設(shè)備2016年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=1000×40%+800×50%+400×10%=840(萬(wàn)元)。

　　12、A公司2015年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬(wàn)元，2016年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用60萬(wàn)元，2016年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬(wàn)元，2016年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.120

　　C.100

　　D.60

　　【答案】A

　　【解析】2016年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予全額抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

　　13、某外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用當(dāng)日即期匯率折算，其銀行存款(美元)賬戶(hù)上期期末余額為100000美元，上期期末即期匯率為1美元=6.30元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中20000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買(mǎi)人價(jià)為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)13即期匯率為1美元=6.32元人民幣。該企業(yè)本期沒(méi)有其他涉及美元賬戶(hù)的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元=6.28元人民幣。則該企業(yè)本期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)的金額共計(jì)(　　)元人民幣。

　　A.2600

　　B.-200

　　C.1200

　　D.1400

　　【答案】A

　　【解析】?jī)稉Q20000美元的匯兌損失=(6.32-6.25)× 20000=1400(元人民幣)，銀行存款(美元戶(hù))期末余額80000美元的匯兌損失=(100000 × 6.30-20000×6.32)一80000×6.28=1200(元人民幣)，該企業(yè)本期產(chǎn)生的匯兌損失總額=1400+1200=2600(元人民幣)。

　　14、下列項(xiàng)目中，不屬于估值技術(shù)的是(　　)。

　　A.市場(chǎng)法

　　B.收益法

　　C.成本法

　　D.售價(jià)法

　　【答案】D

　　【解析】估值技術(shù)通常包括市場(chǎng)法、收益法和成本法。

　　15、甲公司發(fā)行了名義金額為5元人民幣的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為轉(zhuǎn)股日前—工作日的該普通股市價(jià)。該金融工具是(　　)。

　　A.金融負(fù)債

　　B.金融資產(chǎn)

　　C.權(quán)益工具

　　D.復(fù)合金融工具

　　【答案】A

　　【解析】此合同中的轉(zhuǎn)股條款可視作甲公司將使用自身普通股并按其公允價(jià)值履行支付優(yōu)先股每股5元人民幣的義務(wù)，自身股票的數(shù)量會(huì)發(fā)生變動(dòng)，該金融工具是一項(xiàng)金融負(fù)債。
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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.尚未達(dá)到預(yù)定用途的無(wú)形資產(chǎn)

　　C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

　　D.商譽(yù)

　　【答案】BCD

　　【解析】因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。另外，對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定用途的無(wú)形資產(chǎn)，由于其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有(　　)。

　　A.接受勞務(wù)捐贈(zèng)

　　B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)

　　C.從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定組織

　　D.接受貨幣資金捐贈(zèng)

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露;選項(xiàng)C，從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定組織，屬于受托代理業(yè)務(wù)，不是捐贈(zèng)業(yè)務(wù)。

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有(　)。

　　A.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資由比例合并變更為權(quán)益法核算

　　B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

　　C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式

　　D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

　　【答案】ACD

　　【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)一合并財(cái)務(wù)報(bào)表》應(yīng)用指南中規(guī)定“ (三)不能控制的被投資單位，不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。原采用比例合并法的合營(yíng)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)改用權(quán)益法核算”，因此選項(xiàng)A屬于執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)致的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　4、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

　　B.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

　　C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

　　D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具，其中將負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額(公允價(jià)值)確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)C不正確。

　　5、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更視情況采用追溯調(diào)整法或未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)

　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更并不意味著以前的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的

　　【答案】ACD

　　【解析】對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　6、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨入賬成本的有(　　)。

　　A.非正常消耗的直接人工和制造費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失

　　C.原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

　　D.為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品而支付的設(shè)計(jì)費(fèi)

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)A，非正常消耗的直接人工和制造費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C，原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益。

　　7、下列項(xiàng)目中，違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求的有(　)。

　　A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式

　　B.由于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回

　　C.由于資產(chǎn)購(gòu)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化核算改為費(fèi)用化核算

　　D.將可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A、B和D不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求。

　　8、在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有(　　)。

　　A.公布上年度利潤(rùn)分配方案

　　B.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程成本

　　C.持有至到期投資因部分處置(比例較大)，剩余部分被重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

　　D.發(fā)現(xiàn)上年度對(duì)使用壽命不確定且金額重大的無(wú)形資產(chǎn)按10年平均攤銷(xiāo)

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A和C，屬于當(dāng)期發(fā)生正常事項(xiàng)，作為當(dāng)期事項(xiàng)處理;選項(xiàng)B和D屬于本年發(fā)現(xiàn)以前年度的重大差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整。

　　9、2016年1月2日.甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬(wàn)元;當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，與其賬面價(jià)值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但未能對(duì)乙公司實(shí)施控制2016年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素，2016年甲公司下列與該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.確認(rèn)商譽(yù)100萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)投資收益150萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元

　　【答案】BC

　　【解析】初始投資成本2000萬(wàn)元小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2100萬(wàn)元(7000×30%)，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確;2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=500×30%=150(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。

　　10、關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

　　B.在采用歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上，引入公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)

　　C.會(huì)計(jì)要素不包括所有者權(quán)益和利潤(rùn)

　　D.以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

　　【答案】ABC

　　【解析】民間非營(yíng)利組織以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
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　　三、判斷題

　　1、企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類(lèi)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期收益。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　2、如果由于子公司的少數(shù)股東對(duì)子公司進(jìn)行增資，導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋(未喪失控制權(quán))，母公司應(yīng)當(dāng)按照增資前的股權(quán)比例計(jì)算其在增資前子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額，該份額與增資后按母公司持股比例計(jì)算的在增資后子公司賬面凈資產(chǎn)份額之間的差額計(jì)入投資收益。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】該差額計(jì)入資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

　　3、企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值占賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)人多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

　　4、“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的借方反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的實(shí)際發(fā)生額。在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　5、企業(yè)對(duì)境外子公司的利潤(rùn)表進(jìn)行折算時(shí)，只能采用交易發(fā)生日即期匯率。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)對(duì)境外子公司的利潤(rùn)表進(jìn)行折算時(shí)，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率。

　　6、當(dāng)合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排可能是共同經(jīng)營(yíng)，也可能是合營(yíng)企業(yè)。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】當(dāng)合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)。

　　7、應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本屬于債務(wù)轉(zhuǎn)資本方式的債務(wù)重組。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，屬于正常情況下的債務(wù)轉(zhuǎn)資本，不是債務(wù)重組。

　　8、公允價(jià)值計(jì)量使用的估值技術(shù)由市場(chǎng)法變更為收益法屬于會(huì)計(jì)政策變更。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　9、事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

　　10、事業(yè)單位按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進(jìn)行計(jì)量。
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　　四、計(jì)算分析題

　　1、甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺(tái)專(zhuān)用生產(chǎn)設(shè)備。2015年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：

　　租賃期自2015年12月31日起至2019年12月31日止共4年;甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬(wàn)元;租賃期滿(mǎn)，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)為50萬(wàn)元。該設(shè)備租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值為610萬(wàn)元，合同規(guī)定的年利率為8%。租賃期開(kāi)始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費(fèi)用5萬(wàn)元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司該租入設(shè)備于2016年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。

　　甲公司采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　2016年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿(mǎn)時(shí)將行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素。

　　已知：(P/A，8%，4)=3.3121;(P/F，8%，4)=0.7350。

　　要求：

　　(1)分別計(jì)算該租賃所產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制融資租入固定資產(chǎn)入賬的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2016年度應(yīng)計(jì)提的折舊額和應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【答案】

　　(1) ①最低租賃付款額=170×4+50=730(萬(wàn)元);確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款730萬(wàn)元。

　?、谧畹妥赓U付款額現(xiàn)值=170×3.3121+50×0.7350=599.81(萬(wàn)元)，未確認(rèn)融資費(fèi)用=730-599.81=130.19(萬(wàn)元)。

　?、圩畹妥赓U付款額現(xiàn)值低于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=599.81+5+5=609.81(萬(wàn)元)。

　?、軙?huì)計(jì)分錄：

　　借：在建工程609.81

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用130.19

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款730

　　銀行存款10

　　借：固定資產(chǎn)609.81

　　貸：在建工程609.81

　　(2)①因?yàn)榧坠咀赓U期滿(mǎn)時(shí)將行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，應(yīng)計(jì)提折舊的期限為租賃資產(chǎn)尚可使用年限5年，2016年度應(yīng)計(jì)提的折舊=609.81÷5÷12×11=111.8(萬(wàn)元)。

　?、?016年度分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用=599.81×8%=47.98(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
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　　2、甲公司在乙地?fù)碛幸患褻分公司，該分公司是上年吸收合并的公司。

　　由于C分公司能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以甲公司將C分公司確定為一個(gè)資產(chǎn)組。2016年12月31日，C分公司經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試時(shí)，C分公司資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為520萬(wàn)元(含合并商譽(yù)20萬(wàn)元)。

　　甲公司計(jì)算C分公司資產(chǎn)組的可收回金額為400萬(wàn)元。假定C分公司資產(chǎn)組中包括M設(shè)備、N設(shè)備和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值分別為250萬(wàn)元、150萬(wàn)元和100萬(wàn)元。三項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額均無(wú)法確定。

　　要求：

　　計(jì)算C分公司資產(chǎn)組中商譽(yù)、M設(shè)備、N設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分別計(jì)提的減值準(zhǔn)備并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　C分公司資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為520萬(wàn)元，可收回金額為400萬(wàn)元，發(fā)生減值120萬(wàn)元。C分公司資產(chǎn)組中的減值金額先沖減商譽(yù)20萬(wàn)元，余下的100萬(wàn)元分配給M設(shè)備、N設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)。 M設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的減值損失=100÷(250+150+100)×250=50(萬(wàn)元);

　　N設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的減值損失=100÷(250+150+100)×150=30(萬(wàn)元);

　　無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)承擔(dān)的減值損失=100÷(250+150-1-100)×100=20(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失120

　　貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備20

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一M設(shè)備50

　　一N設(shè)備30

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20
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　　五、綜合題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：(1)2016年3月20日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，該批商品成本為1500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，但款項(xiàng)尚未收到。

　　4月10日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀(guān)有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格給予10%的折讓?zhuān)t字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。

　　5月5日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)2106萬(wàn)元。

　　(2)2016年9月1日至30日，甲公司開(kāi)展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元，每臺(tái)銷(xiāo)售成本為16萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù)，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.34萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。

　　(3)2016年11月25日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為100萬(wàn)元，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款50萬(wàn)元。

　　12月31日，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40%。至12月3113，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為40萬(wàn)元，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。

　　(4)2017年1月15日，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，該批商品系2016年12月19日售出，銷(xiāo)售成本為200萬(wàn)元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)仍未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月10日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)至資料(3)，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(銷(xiāo)售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。

　　(2)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng))。

　　【答案】

　　(1) 資料(1)

　　2016年3月20日

　　借：應(yīng)收賬款2340

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)340

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500

　　貸：庫(kù)存商品1500

　　2016年4月10日

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34

　　貸：應(yīng)收賬款234

　　2016年5月5日

　　借：銀行存款2106

　　貸：應(yīng)收賬款2106

　　資料(2)

　　借：銀行存款2106

　　原材料200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)340

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600

　　貸：庫(kù)存商品1600

　　資料(3)

　　2016年11月25日

　　借：銀行存款50

　　貸：預(yù)收賬款50

　　2016年12月31日確認(rèn)勞務(wù)收入=100×40%-0=40(萬(wàn)元);

　　確認(rèn)勞務(wù)成本=(40+40)×40%-0=32(萬(wàn)元)。

　　借：勞務(wù)成本32

　　貸：應(yīng)付職工薪酬32

　　借：預(yù)收賬款40

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32

　　貸：勞務(wù)成本32

　　【提示】已完工作的測(cè)量，是一種比較專(zhuān)業(yè)的測(cè)量方法，由專(zhuān)業(yè)的測(cè)量師對(duì)已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，并按一定的方法計(jì)算確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。在測(cè)定完工進(jìn)度時(shí)。為首先方法。

　　(2)該銷(xiāo)售退回發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日以前，并且是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日之前事項(xiàng)作出進(jìn)一步說(shuō)明，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)收入300

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51

　　貸：應(yīng)收賬款351

　　借：庫(kù)存商品200

　　貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)成本200

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25[(300-200)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用25

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)75

　　貸：以前年度損益調(diào)整75(300-200-25)

　　借：盈余公積7.5

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)7.5
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　　2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，有關(guān)資料如下：

　　(1)2015年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司非專(zhuān)利技術(shù)的原價(jià)為1200萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅為60萬(wàn)元;對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬(wàn)元。其中，成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元。甲公司換人的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。

　　丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)260萬(wàn)元(其中公允價(jià)值差額為200萬(wàn)元，增值稅60萬(wàn)元)。

　　(2)2015年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)向乙公司銷(xiāo)售商品產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)2340萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬(wàn)元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)2016年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬(wàn)元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2016年5月31日前支付;同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司200萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。

　　(4)2016年5月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。

　　假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。

　　要求：

　　(1)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　(2)計(jì)算甲公司換出非專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)分別編制甲公司、乙公司2016年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)對(duì)甲公司而言： 收到的貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值=200/(1000+400)×100%=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

　　對(duì)丙公司而言：

　　支付的貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值=200/(1000+400)×100%=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　(2)甲公司換出非專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1000-(1200-200-100)=100(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1200

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

　　累計(jì)攤銷(xiāo)200

　　銀行存款260

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)1200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)60

　　營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得100

　　可供出售金融資產(chǎn)—成本350

　　—公允價(jià)值變動(dòng)50

　　借：其他綜合收益50

　　貸：投資收益50(3)

　　借：資產(chǎn)減值損失234

　　貸：壞賬準(zhǔn)備234

　　(4)甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值：2340-400=1940(萬(wàn)元);

　　甲公司重組損失=(2340-234)-1940=166(萬(wàn)元)。

　　借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組1940

　　壞賬準(zhǔn)備234

　　營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失166

　　貸：應(yīng)收賬款2340

　　(5)乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值：2340-400=1940(萬(wàn)元)：

　　乙公司重組收益=2340-1940-200=200(萬(wàn)元)。

　　借：應(yīng)付賬款2340

　　貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組1940

　　預(yù)計(jì)負(fù)債200

　　營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得200

　　(6)2016年5月31日

　　甲公司：

　　借：銀行存款2140

　　貸：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組1940

　　營(yíng)業(yè)外收入200

　　乙公司：

　　借：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組1940

　　預(yù)計(jì)負(fù)債200

　　貸：銀行存款2140
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