2017年中級會計職稱《財務(wù)管理》第七章第一節(jié)營運資金的概念及特點

　　營運資金的概念及特點

　　一、營運資金的含義：(環(huán)球網(wǎng)校提供營運資金)

　　營運資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中占用在流動資產(chǎn)上的資金。

　　流動資產(chǎn)：

　　(1)特點：①占用時間短;②周轉(zhuǎn)快;③易變現(xiàn)。

　　(2)分類：

　?、侔凑加眯螒B(tài)不同，分為現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨;

　?、诎丛谏a(chǎn)經(jīng)營過程中所處的環(huán)節(jié)不同，分為生產(chǎn)領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)、流通領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)以及其他領(lǐng)域的流動資產(chǎn)。

　　流動負(fù)債(短期負(fù)債)：

　　(1)特點：①成本低;②償還期短。

　　(2)分類：

　?、僖詰?yīng)付金額是否確定為標(biāo)準(zhǔn)，可以分成應(yīng)付金額確定的流動負(fù)債和應(yīng)付金額不確定的流動負(fù)債(如應(yīng)交稅費、應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù))。

　?、谝粤鲃迂?fù)債形成情況為標(biāo)準(zhǔn)，可以分成自然性流動負(fù)債和人為性流動負(fù)債。自然性流動負(fù)債不需要正式安排，由于結(jié)算程序或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動負(fù)債。人為流動負(fù)債是指由財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)對短期資金的需求情況，通過人為安排所形成的流動負(fù)債，如短期銀行借款。

　　③以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為有息流動負(fù)債和無息流動負(fù)債。

　　二、營運資金的特點

　　(1)來源具有多樣性：銀行借款、短期融資券、商業(yè)信用、應(yīng)交稅費、應(yīng)付款項等。

　　(2)數(shù)量具有波動性;流動資產(chǎn)的數(shù)量時高時低、波動很大。

　　(3)周轉(zhuǎn)具有短期性;占用在流動資產(chǎn)上的資金通常會在1年或1個營業(yè)周期內(nèi)收回。

　　(4)實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性。

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　　判斷題

　　1、營運資金具有多樣性、波動性、短期性、變動性和不易變現(xiàn)性等特點。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】營運資金的實物形態(tài)具有易變現(xiàn)性的特點。營運資金一般具有如下特點：營運資金的來源具有多樣性;營運資金的數(shù)量具有波動性;營運資金的周轉(zhuǎn)具有短期性;營運資金的實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性。

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