銀行從業(yè)資格銀行管理考點精選：稅收政策目標(biāo)的相互矛盾

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　　稅收政策目標(biāo)的相互矛盾

　　稅收政策的各種目標(biāo)之間既相互聯(lián)系又相互矛盾。為了促進實現(xiàn)其中一個目標(biāo)的稅收調(diào)整或改變，可能因經(jīng)濟與政治發(fā)展的客觀狀況引起另一些作用，這些作用可能有助于或有礙于其他目標(biāo)的實現(xiàn)。稅收政策目標(biāo)的這種相互矛盾性加大了稅收政策選擇和制定的難度。

　　財政收入目標(biāo)和其他兩個目標(biāo)之間的矛盾是經(jīng)常存在的。一般情況下;稅收的首要職能是為政府公共支出籌集資金提供收入，保證政府收入的增長也是稅收政策的首要目標(biāo)，而實現(xiàn)其他兩個目標(biāo)有時會減少政府的收入。為了實現(xiàn)財政收入目標(biāo)，有時不得不放棄在公平分配和促進經(jīng)濟增長和穩(wěn)定方面的某些措施。例如，為實現(xiàn)公平分配的目標(biāo)，可能需要給低收入階層或貧困落后地區(qū)以更多的減免稅措施;為促進經(jīng)濟增長，需要在鼓勵投資、鼓勵技術(shù)進步、鼓勵進出口貿(mào)易等方面采取更多的稅收優(yōu)惠措施;為了穩(wěn)定經(jīng)濟，某些時候需要減少稅收以刺激經(jīng)濟的增長。這些措施都會減少政府收入，如果政府財力條件有限，這些措施就難以充分實施，這些稅收政策目標(biāo)的實現(xiàn)就會受到影響，特別在發(fā)展中國家，由于經(jīng)濟發(fā)展水平比較落后，政府收入能力較弱，財政收支矛盾比較尖銳。因此在稅收政策方面，財政收入目標(biāo)和其他目標(biāo)之間的矛盾表現(xiàn)尤為突出，其他目標(biāo)不得不較多地受到財政收入目標(biāo)的制約。這一矛盾在我國經(jīng)濟生活中也比較突出，一些重要的稅收政策措施往往由于國家財政的困乏而受到局限。

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　　公平分配目標(biāo)和促進經(jīng)濟增長與穩(wěn)定目標(biāo)之間也存在著矛盾。例如，為了實現(xiàn)促進經(jīng)濟增長的目標(biāo)，往往要對儲蓄和投資實行某些稅收減免和優(yōu)惠，這種減免往往使低收入階層受益最少，破壞了對不同所得的納稅人實行差別稅收待遇的縱向公平原則。某些稅收的征收可能只有利于某一方面稅收政策目標(biāo)的實現(xiàn)，卻會給其他方面造成損害。如西方經(jīng)濟學(xué)家注意到，單一稅率的增值稅有利于促進經(jīng)濟效率提高和經(jīng)濟增長，但它比多稅率的增值稅在收入分配方面更具有累退性：再如所得稅的累進稅率，其目的是實現(xiàn)公平分配，而它同時可能會造成對儲蓄和資本的重復(fù)征稅，不利于經(jīng)濟發(fā)展。因此在20世紀(jì)80年代中期以后西方國家的稅制改革浪潮中，個人所得稅稅率的累進程度已大幅度降低。

　　稅收政策目標(biāo)之間的相互矛盾性是客觀存在和無法避免的，它使稅收政策的抉擇成為權(quán)衡利弊和相互協(xié)調(diào)的過程。政府在制定稅收政策時，應(yīng)使各方面的目標(biāo)和措施盡可能協(xié)調(diào)一致，對于比較突出的矛盾，應(yīng)從經(jīng)濟和社會發(fā)展的全局出發(fā)，按照抓主要矛盾的原則，選擇最有利于解決經(jīng)濟和社會發(fā)展主要矛盾的稅收政策目標(biāo)作為一定時期內(nèi)的主導(dǎo)目標(biāo)。對于稅收政策目標(biāo)之間的相互矛盾關(guān)系，還需要從不同的時期進行考慮。某些實現(xiàn)促進經(jīng)濟增長和穩(wěn)定目標(biāo)的稅收政策措施，從短期來看，不利于實現(xiàn)稅收政策的財政收入目標(biāo)和公平分配目標(biāo)。例如，對私人投資的某些稅收優(yōu)惠，從短期來看，會減少財政收入，有利于高收入階層。但是從長期來看，鼓勵私人投資，有利于資本的形成，促進了經(jīng)濟增長，又可以增加政府財政收入。同時經(jīng)濟增長帶來對勞動力的更多需求，能提供更多的就業(yè)機會或帶來工資水平的上升，可以減少貧困人口，又有利于公平分配。因此在制定稅收政策時，還需要兼顧短期利益和長遠(yuǎn)利益。

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