薪稅師:2021個(gè)稅年度匯算哪些人需要辦理,哪些準(zhǔn)備工作需要做
2022年3月1日至6月30日,我們將迎來2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算。為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求,維護(hù)納稅人合法權(quán)益,幫助納稅人順利規(guī)范完成2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱“年度匯算”),稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號,以下簡稱《公告》),明確相關(guān)辦理事項(xiàng)。
哪些人不需要辦理年度匯算?
一般來講,只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致,都需要辦理年度匯算。為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān),持續(xù)釋放改革紅利,根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神,財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第42號)。明確2021年—2023年,對部分需補(bǔ)稅的中低收入納稅人,可繼續(xù)適用免予年度匯算的政策?!豆妗返诙l據(jù)此列明了無需辦理年度匯算的情形。
納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算:
(一)年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
(二)年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的; 需要說明的是,納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的,不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。
(三)已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的;
(四)符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。 在這兩種情況下,納稅人無需退補(bǔ)稅,或者自愿放棄退稅,也就不必再辦理年度匯算。
哪些人需要辦理年度匯算?
依據(jù)個(gè)人所得稅法,《公告》第三條明確了需要辦理年度匯算的情形,分為退稅、補(bǔ)稅兩類。
一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額,需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額,就可以依法申請年度匯算退稅。實(shí)踐中有一些比較典型的情形,將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅,主要如下:
1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的;
2.納稅年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除,但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的;
3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的;
4.沒有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;
5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;
6.預(yù)繳稅款時(shí),未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;
7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的,等等。
另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。依法補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。實(shí)踐中有一些常見情形,將導(dǎo)致年度匯算時(shí)需要或可能需要補(bǔ)稅,主要如下:
1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用(5000元/月);
2.除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率;等等。
有哪些途徑可以幫助納稅人做好年度匯算的準(zhǔn)備工作?
如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額,或者無法確定自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅,或者不知道自己是否符合免予辦理年度匯算的條件,可以通過以下途徑解決:
一是可以要求扣繳單位提供發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況,按照稅法規(guī)定,單位有責(zé)任將上述信息告訴納稅人;
二是可以登錄自然人電子稅務(wù)局(手機(jī)個(gè)人所得稅APP,網(wǎng)頁端地址為https://etax.chinatax.gov.cn),查詢本人納稅年度的收入和納稅申報(bào)信息;
三是年度匯算開始后,稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過自然人電子稅務(wù)局,根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù),如果納稅人對預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等申報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)真核對沒有異議并確認(rèn)后,系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款,納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。
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