會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)資料個(gè)人所得稅

更新時(shí)間：2018-01-30 16:18:41 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　【摘要】學(xué)會(huì)計(jì)，掌握最基本的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，非常高的學(xué)習(xí)價(jià)值，因此小編鼓勵(lì)無會(huì)計(jì)基礎(chǔ)人員先積極學(xué)習(xí)，以便為初級(jí)考試收獲更好的學(xué)習(xí)效果。環(huán)球網(wǎng)校為方便考生學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)特分享了“會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)資料個(gè)人所得稅”希望對(duì)參加初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的考生有所幫助，更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道!

　　(一)個(gè)人所得稅概念

　　個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。

　　(二)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

　　(三)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

　　1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　(1)工資、薪金所得;

　　(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

　　(3)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　(4)勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　(5)稿酬所得;

　　(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

　　(7)利息、股息、紅利所得;

　　(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(10)偶然所得;

　　(11)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　2.個(gè)人所得稅稅率

　　個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。

　　(1)工資、薪金所得，適用3%～45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率;

　　(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%～35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率;

　　(3)稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%;

　　(4)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收;

　　(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　(四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額

　　1.工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

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　　4.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的，減除費(fèi)用800元

　　應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%;

　　(2)每次收入超過4000元的，減除費(fèi)用20%

　　應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

　　5.稿酬所得——同勞務(wù)報(bào)酬所得

　　(1)計(jì)稅方法：按次計(jì)征(出版、加印算一次;再版算一次;連載算一次;分次支付合并計(jì)稅)

　　(2)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(同勞務(wù)報(bào)酬所得)

　　6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))×20%

　　7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次的收入額為應(yīng)納稅所得額

　　8.捐贈(zèng)扣除

　　對(duì)個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(五)個(gè)人所得稅征收管理

　　1.自行申報(bào)納稅義務(wù)人

　　符合下列條件之一的，為自行申報(bào)納稅義務(wù)人：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　2.代扣代繳

　　按稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，從所得中扣除應(yīng)納稅額并繳入國庫，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。

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