關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知

　　關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知

　　財(cái)稅〔2017〕43號(hào)

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

　　一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

　　二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　三、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))自2017年1月1日起廢止。

　　四、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，積極做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

　　財(cái)政部　　稅務(wù)總局

　　2017年6月6日

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　　日前國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，在今年已出臺(tái)4批政策減稅降費(fèi)7180億元的基礎(chǔ)上，繼續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)降費(fèi)舉措，預(yù)計(jì)每年可再減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)2830億元，合計(jì)全年為企業(yè)減負(fù)超過1萬(wàn)億元。今年以來(lái)，國(guó)家持續(xù)推出減稅降費(fèi)措施，讓企業(yè)輕裝上陣，成為推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、培育我國(guó)競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)的重要舉措。就在國(guó)務(wù)院出臺(tái)多項(xiàng)降費(fèi)舉措的同時(shí)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局也發(fā)出通知，將享受所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　近幾年來(lái)，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)減稅措施持續(xù)加碼，僅所得稅優(yōu)惠政策的范圍，就先后從應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元，直至50萬(wàn)元，這些減稅措施的支持力度有多大?對(duì)小微企業(yè)發(fā)展有哪些促進(jìn)作用?本報(bào)記者采訪了有關(guān)部門和企業(yè)。

　　稅收優(yōu)惠從“頂格”到“破格”，小微企業(yè)一路受關(guān)照

　　“我們企業(yè)一路走來(lái)，每一步都踩對(duì)了點(diǎn)，得到了稅收優(yōu)惠政策的關(guān)照。”山東淄博匯盛網(wǎng)絡(luò)科技有限公司負(fù)責(zé)人王勇介紹，去年創(chuàng)業(yè)之初，公司的應(yīng)納稅所得額便達(dá)到了22萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)正好趕上國(guó)家將減半征收所得稅應(yīng)納稅所得額提高到30萬(wàn)元，所以順理成章地享受到了這項(xiàng)優(yōu)惠。

　　“今年隨著企業(yè)業(yè)務(wù)做大，眼看要超出享受優(yōu)惠的上限了，結(jié)果國(guó)家現(xiàn)在又把上限提到50萬(wàn)元，我們又享受到了新的優(yōu)惠。”王勇說。

　　50萬(wàn)元是什么概念?根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

　　也就是說，對(duì)于小微企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元已經(jīng)是“頂格”，稅收優(yōu)惠政策范圍提高到50萬(wàn)元，相當(dāng)于“破格”，把小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠，擴(kuò)大到了一些中小企業(yè)，這對(duì)很多企業(yè)是一個(gè)意外之喜。

　　“從30萬(wàn)元的‘頂格’，到此次再度‘破格’提升到50萬(wàn)元，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的重視和支持。”國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人介紹，小微企業(yè)多是勞動(dòng)密集型行業(yè)，是穩(wěn)定國(guó)家經(jīng)濟(jì)和保障民生的重要載體，也是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn)關(guān)照的對(duì)象，這些政策的出臺(tái)會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)國(guó)內(nèi)企業(yè)特別是小微企業(yè)的信心，產(chǎn)生積極的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)效應(yīng)。

　　數(shù)據(jù)顯示，2012年至2016年，受益于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不斷擴(kuò)圍，約有1500萬(wàn)戶次小型微利企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠，減免所得稅近700億元，近3年來(lái)的減免稅額平均年增長(zhǎng)率達(dá)38%。

　　從30萬(wàn)元擴(kuò)大到50萬(wàn)元，小企業(yè)減稅超5萬(wàn)元

　　“稅收優(yōu)惠政策讓我們節(jié)省了12000多元的稅款，這對(duì)我們這樣的小公司來(lái)說，意味著近兩個(gè)月的純利潤(rùn)。”山東寧陽(yáng)飛宇果蔬種植專業(yè)合作社的法人代表高建民告訴記者。

　　小微企業(yè)多是勞動(dòng)密集型行業(yè)。同樣的資金投入，小微企業(yè)可吸納就業(yè)人員平均比大中型企業(yè)高出4到5倍。從絕對(duì)份額來(lái)看，小微企業(yè)是解決我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)和農(nóng)村富余勞動(dòng)力向非農(nóng)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移就業(yè)問題的主渠道。

　　湖北省宜昌市枝江市合眾氣體有限公司是一家提供工業(yè)氧、醫(yī)用氧、金屬焊割氣等產(chǎn)品和服務(wù)的企業(yè)。“像我們這樣尚處于初期發(fā)展階段的企業(yè)，盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力無(wú)法與大企業(yè)比擬，特別需要國(guó)家減稅政策的支持。”企業(yè)財(cái)務(wù)辦稅員向彬彬算了一筆賬，公司2016年應(yīng)納稅所得額36.5萬(wàn)元，應(yīng)繳納所得稅9.13萬(wàn)元，若按最新的稅收優(yōu)惠政策，公司只需要繳納所得稅3.65萬(wàn)元，相較于之前減稅5.48萬(wàn)元。

　　“對(duì)于只有10多名員工的小企業(yè)來(lái)講，這5萬(wàn)多元可以用來(lái)提高公司技術(shù)人員的福利待遇，將人才留在本地，讓企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的動(dòng)力。”向彬彬說。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016年宜昌市應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)—50萬(wàn)元之間的企業(yè)有82戶，應(yīng)納稅所得額合計(jì)3179.15萬(wàn)元，如果按照擴(kuò)圍后的稅收優(yōu)惠政策，預(yù)計(jì)減稅476.87萬(wàn)元，戶均減少企業(yè)所得稅5.82萬(wàn)元。

　　“小微企業(yè)是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的重要載體，稅收優(yōu)惠政策雖然減稅減在小微企業(yè)身上，受益的卻是整個(gè)社會(huì)，會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和就業(yè)增加等多重效益。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，對(duì)小微企業(yè)采取扶持的政策，有利于加快新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)。通過政策的引導(dǎo)，小微企業(yè)在吸納就業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、破解轉(zhuǎn)型難題等方面的重要作用得到很好發(fā)揮。

　　77項(xiàng)減免稅全覆蓋，納稅信用能換貸款

　　國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截至今年3月，我國(guó)針對(duì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了77項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來(lái)，新出臺(tái)了67項(xiàng)稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。

　　比如，就小微企業(yè)而言，除了將所得稅優(yōu)惠政策提高到50萬(wàn)元外，我國(guó)還將暫免征收增值稅的標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額2萬(wàn)元提高至3萬(wàn)元，合計(jì)每年36萬(wàn)元。營(yíng)改增過程中，年銷售額不超過500萬(wàn)元的中小企業(yè)，可以認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，從5%的營(yíng)業(yè)稅直接降低為3%的增值稅，稅負(fù)降低40%以上。

　　為幫助企業(yè)解決“融資難”，稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)各類投資主體加大對(duì)中小企業(yè)的投資力度。比如，對(duì)專門投資中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額，對(duì)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)給予增值稅優(yōu)惠。

　　為幫助企業(yè)“廣納賢才”，對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)和吸納下崗職工再就業(yè)的企業(yè)，可以限額抵減增值稅;對(duì)于通過股權(quán)激勵(lì)方式吸納科技骨干人才的非上市公司，實(shí)行遞延納稅政策;對(duì)于獲得國(guó)家級(jí)、省部級(jí)以上獎(jiǎng)勵(lì)的科研人員所獲得的科技獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

　　為幫助企業(yè)營(yíng)造“創(chuàng)業(yè)氛圍”，國(guó)家對(duì)于專門從事孵化創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)的大學(xué)科技園、科技孵化器，免征出租房產(chǎn)、孵化服務(wù)收入的增值稅，提供給孵化企業(yè)的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　當(dāng)然，支持小微企業(yè)的政策遠(yuǎn)不止減稅方面。2015年以來(lái)，稅務(wù)總局與銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合開展“銀稅互動(dòng)”助力小微企業(yè)發(fā)展活動(dòng)，以企業(yè)納稅信息為基礎(chǔ)，為企業(yè)融資提供“增信”渠道。今年，“銀稅互動(dòng)”合作范圍將在所有縣域鋪開，并將“銀稅互動(dòng)”受惠群體由納稅信用A級(jí)企業(yè)拓展至B級(jí)企業(yè)，幫助更多小微企業(yè)解決融資難題。

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