2017年會計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章會計(jì)檔案的種類、管理要求及監(jiān)督部門
會計(jì)檔案的種類、管理要求及監(jiān)督部門
一、會計(jì)檔案的種類
1.會計(jì)憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證,其他會計(jì)憑證。(環(huán)球網(wǎng)校提供會計(jì)檔案)
2.會計(jì)賬簿類:總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿,其他會計(jì)賬簿。
3.財(cái)務(wù)報(bào)告類:月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告,包括會計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明,其他財(cái)務(wù)報(bào)告。
4.其他類:銀行存款余額調(diào)節(jié)表,銀行對賬單,應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料,會計(jì)檔案移交清冊,會計(jì)檔案保管清冊,會計(jì)檔案銷毀清冊。
【注意】各單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案,不屬于會計(jì)檔案。
二、會計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門
各級人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。
三、會計(jì)檔案管理的要求
1.各單位每年形成的會計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求,負(fù)責(zé)整理立卷,裝訂成冊,編制會計(jì)檔案保管清冊。
【注意】不是檔案機(jī)構(gòu)編。
2.當(dāng)年形成的會計(jì)檔案,在會計(jì)年度終了后,可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年,期滿之后,應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊,移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。
出納人員不得兼管會計(jì)檔案。
3.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計(jì)檔案,原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的,檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理,以分清責(zé)任。
4.各單位保存的會計(jì)檔案不得借出。
如有特殊需要,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以提供查閱或者復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。
【鏈接】原始憑證的保管:原始憑證不得外借,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí),經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)批準(zhǔn),可以復(fù)制。
5.采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位,應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計(jì)檔案。
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多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中,屬于會計(jì)檔案的有( )。
A.購貨發(fā)票
B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬
C.資產(chǎn)負(fù)債表
D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【答案】ABCD
【解析】本題考核會計(jì)檔案的范圍和種類。根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證類、會計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)報(bào)告類及其他類。購貨發(fā)票屬于原始憑證,應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于會計(jì)賬簿,資產(chǎn)負(fù)債表屬于會計(jì)報(bào)表,而銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于其他類會計(jì)檔案。
2、下列各項(xiàng)中,不屬于會計(jì)檔案的為( )。
A.會計(jì)檔案移交清冊
B.銀行對賬單
C.工商營業(yè)執(zhí)照
D.年度工作計(jì)劃
【答案】CD
【解析】工商營業(yè)執(zhí)照屬于營業(yè)證照,年度工作計(jì)劃屬于文書檔案,二者均不屬于會計(jì)檔案。
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