2017年會計從業(yè)資格《會計基礎》日記賬的格式與登記方法
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日記賬的格式與登記方法
(環(huán)球網(wǎng)校提供日記賬)日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的時間先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。
設置日記賬的目的是為了使經(jīng)濟業(yè)務的時間順序清晰地反映在賬簿記錄中。日記賬按其所核算和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。
在我國，大多數(shù)企業(yè)一般只設庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
一、庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法
庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金日常收、付和結存情況的序時賬簿。
庫存現(xiàn)金日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種，庫存現(xiàn)金日記賬必須使用訂本賬。
1、三欄式庫存現(xiàn)金日記賬
三欄式庫存現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金的增減變動及其結果的日記賬。設借方、貸方和余額三個金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結余三個基本欄目。
三欄式庫存現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務和銀行存款付款業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。
2、多欄式庫存現(xiàn)金日記賬
多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫存現(xiàn)金日記賬基礎上發(fā)展起來的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設專欄，也就是按收入的來源和支出的用途設專欄。
這種格式在月末結賬時，可以結出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數(shù)，便于對現(xiàn)金收支的合理性、合法性進行審核分析，便于檢查財務收支計劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。
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二、銀行存款日記賬的格式與登記方法
銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。
由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關的庫存現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結出存款余額。
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