會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點：銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因
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銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因
(環(huán)球網(wǎng)校提供銀行存款日記賬與銀行對賬單)采用與開戶銀行核對賬目的方法進行清查，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。
銀行存款的清查一般在月末進行。
將截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務都登記入賬后，對發(fā)生的錯賬、漏賬應及時查清更正，再與銀行的對賬單逐筆核對。如果二者余額相符，通常說明沒有錯誤;
如果二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯誤或者存在未達賬項。
未達賬項是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項。
未達賬項一般分為以下四種情況：
1、企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項;
2、企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項;
3、銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項;
4、銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項。
上述任何一種未達賬項的存在，都會使企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行開出的對賬單的余額不符。
所以，在與銀行對賬時首先應查明是否存在未達賬項，如果存在未達賬項，應該編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實有數(shù)。
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單項選擇題
1、對企業(yè)與其開戶銀行之間的未達賬項，進行賬務處理的時間是( )。
A.查明未達賬項時
B.收到銀行對賬單時
C.編好銀行存款余額調(diào)節(jié)表時
D.實際收到有關(guān)結(jié)算憑證時
【答案】D
【解析】注意幾個選項的混淆之處。賬務處理應以結(jié)算憑證為依據(jù)，所以應選D。
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