廣告位出租收入如何繳納增值稅

更新時間：2016-05-25 15:12:48 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便大家了解會計相關(guān)的社會熱點特對相關(guān)資料進(jìn)行了整理，以下是網(wǎng)校分享的廣告位出租收入如何繳納增值稅介紹了廣告位出租繳納增值稅辦法，希望對大家有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計從

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　　將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

　　案例概況

　　營改增后，湖南如意公司是增值稅一般納稅人，2016年5月1日出租公司辦公樓屋頂廣告位，按月收取租金10萬元，如何繳納增值稅?

　　稅務(wù)分析

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號 )《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法---銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

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　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第三條第一項規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

　　不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

　　根據(jù)以上規(guī)定，湖南如意公司出租2016年4月30日前取得的辦公樓廣告位可以選擇簡易計稅方法，按經(jīng)營租賃服務(wù)以5%的征收率計征增值稅，每月應(yīng)交增值稅0.48萬元(=100,000.00/(1+5%)*5%)。若承租方是增值稅一般納稅人，湖南如意公司可給其開具增值稅專用發(fā)票，否則，只能開具增值稅普通發(fā)票。

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