企業(yè)購買的補(bǔ)充醫(yī)療保險|商業(yè)保險怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便大家了解會計(jì)相關(guān)的社會熱點(diǎn)特對相關(guān)資料進(jìn)行了整理，以下是網(wǎng)校分享的“企業(yè)購買的補(bǔ)充醫(yī)療保險|商業(yè)保險怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理”介紹了企業(yè)購買的補(bǔ)充醫(yī)療保險和商業(yè)保險的會計(jì)處理、稅務(wù)處理，希望對大家有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計(jì)從業(yè)資格考試頻道!

　　相關(guān)推薦：2016年是否全面推行“營改增”

　　企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險是指參加各項(xiàng)社會保險并按時足額繳納社會保險費(fèi)的企業(yè)，可在按規(guī)定參加當(dāng)?shù)鼗踞t(yī)療保險基礎(chǔ)上，建立補(bǔ)充醫(yī)療保險，用于對城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度支付以外由職工個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用進(jìn)行的適當(dāng)補(bǔ)助，減輕參保職工的醫(yī)藥費(fèi)負(fù)擔(dān);商業(yè)保險是指企業(yè)為職工支付的各種商業(yè)性質(zhì)的保險費(fèi)用。對企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險和商業(yè)保險費(fèi)用應(yīng)按相關(guān)會計(jì)及稅務(wù)規(guī)定處理。

　　一、補(bǔ)充醫(yī)療保險及商業(yè)保險的會計(jì)處理：

　　(一)關(guān)于補(bǔ)充醫(yī)療保險，財政部、勞動保障部《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險有關(guān)問題的通知》(2002[18]號)規(guī)定，企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)的部分，企業(yè)可直接從成本中列支，不再經(jīng)同級財政部門審批;《企業(yè)財務(wù)通則》第四十三條規(guī)定已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險，所需費(fèi)用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本(費(fèi)用)中提取，但超出規(guī)定比例的部分，由職工個人負(fù)擔(dān)。

　　關(guān)于企業(yè)為職工購買商業(yè)保險問題，會計(jì)及財務(wù)通則并未規(guī)定具體的數(shù)據(jù)及計(jì)提比例，對企業(yè)購買以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇企業(yè)提供的職工薪酬，應(yīng)按職工薪酬的原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。

　　(二)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》第五條規(guī)定：企業(yè)為職工繳納的各種保險，在職工為企業(yè)提供服務(wù)的會計(jì)期間，根據(jù)受益對象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。對貨幣性薪酬，具有明確計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的，按國務(wù)院及省級人民政府或經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)按規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量企業(yè)承擔(dān)的職工薪酬義務(wù)和計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬，對沒有明確計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和自身實(shí)際情況計(jì)算確定應(yīng)付職工薪酬金額和應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額。

　　二、補(bǔ)充醫(yī)療保險及商業(yè)保險的稅務(wù)處理：

　　(一)企業(yè)所得稅處理：

　　1、補(bǔ)充醫(yī)療保險的企業(yè)所得稅處理：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定：企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。到目前為止，財政部、稅務(wù)總局并未明確相關(guān)的范圍及標(biāo)準(zhǔn)，筆者認(rèn)為稅法應(yīng)參照會計(jì)及企業(yè)財務(wù)通則相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對其計(jì)提比例應(yīng)按照財政部、勞動保障部2002[18]號規(guī)定按工資總額4%以內(nèi)的比例或按省級以上人民政府規(guī)定的比例進(jìn)行所得稅扣除。若各省級人民政府已規(guī)定比例的應(yīng)按省級人民政府的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，若未規(guī)定的，則按工資總額4%以內(nèi)的比例進(jìn)行稅前扣除。

　　相關(guān)依據(jù)：

　　(1)《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險有關(guān)問題的通知》規(guī)定，根據(jù)財政部、勞動保障部《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險有關(guān)問題的通知》(財社[2002]18號)文件規(guī)定，對我市為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險的企業(yè)，其補(bǔ)充醫(yī)療保險在工資總額4%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。

　　(2)《浙江省勞動和社會保障廳、浙江省財政廳關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險的意見》(浙勞社[2002]149號)規(guī)定為全體雇員繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，補(bǔ)充養(yǎng)老保險在不超過本企業(yè)工資總額5%的范圍內(nèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險在不超過本企業(yè)工資總額4%的范圍內(nèi)，據(jù)實(shí)在稅前扣除。上述工資總額的計(jì)算應(yīng)與基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險計(jì)算基數(shù)一致。

　 環(huán)球網(wǎng)校友情提示：環(huán)球網(wǎng)校會計(jì)從業(yè)資格考試頻道為考生提供會計(jì)行業(yè)相關(guān)資訊供大家參考，考生亦可登錄會計(jì)證論壇，與其他學(xué)員交流經(jīng)驗(yàn)，以上是網(wǎng)校整理的“企業(yè)購買的補(bǔ)充醫(yī)療保險|商業(yè)保險怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理”供大家參考!

　 編輯推薦：

總分包模式“營改增”后涉稅的相關(guān)問題

“營改增”下的建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)實(shí)際納稅義務(wù)與開票成本

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便大家了解會計(jì)相關(guān)的社會熱點(diǎn)特對相關(guān)資料進(jìn)行了整理，以下是網(wǎng)校分享的“企業(yè)購買的補(bǔ)充醫(yī)療保險|商業(yè)保險怎樣進(jìn)行稅務(wù) 處理”介紹了企業(yè)購買的補(bǔ)充醫(yī)療保險和商業(yè)保險的會計(jì)處理、稅務(wù)處理，希望對大家有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計(jì)從業(yè)資格考試頻道!

　　相關(guān)推薦：2016年是否全面推行“營改增”

　　2、支付商業(yè)保險的企業(yè)所得稅處理：企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險不得在所得稅稅前扣除，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額的納稅調(diào)整項(xiàng)目，調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額，交納企業(yè)所得稅。依據(jù)：

　　(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者和職工支付的商業(yè)保險費(fèi)不得扣除。

　　(2)國稅發(fā)[2000]84號第五十條規(guī)定，納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險，不得扣除

　　(二)個人所得稅處理：企業(yè)為個人購買的企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險及商業(yè)保險應(yīng)視同職工的工資收入，并入個人工資薪金所得按規(guī)定繳納個人所得稅。依據(jù)：

　　1、《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》(2005年修訂)第25條，按國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。對超過國家或地方政府的比例繳付的部分應(yīng)將其計(jì)入個人當(dāng)期的工資、薪金收入計(jì)征個人所得稅。

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅稅的批復(fù)》(國稅函[2005]318號)規(guī)定，依據(jù)個人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅，稅款由企業(yè)代扣代繳。

　　3、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)用、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)規(guī)定，企事業(yè)單位或個人超過國家或省級人民政府規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)用、住房公積，應(yīng)將超過部分計(jì)入個人當(dāng)期的工資、薪金收入計(jì)征個人所得稅。

　 環(huán)球網(wǎng)校友情提示：環(huán)球網(wǎng)校會計(jì)從業(yè)資格考試頻道為考生提供會計(jì)行業(yè)相關(guān)資訊供大家參考，考生亦可登錄會計(jì)證論壇，與其他學(xué)員交流經(jīng)驗(yàn)，以上是網(wǎng)校整理的“企業(yè)購買的補(bǔ)充醫(yī)療保險|商業(yè)保險怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理”供大家參考!

　 編輯推薦：

總分包模式“營改增”后涉稅的相關(guān)問題

“營改增”下的建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)實(shí)際納稅義務(wù)與開票成本