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偷稅與避稅的聯(lián)系與區(qū)別

更新時(shí)間:2015-09-10 16:29:19 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽48收藏14

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【摘要】環(huán)球網(wǎng)校整理的“偷稅與避稅的聯(lián)系與區(qū)別”主要介紹了偷稅避稅造成的后果及偷稅避稅的區(qū)別,希望對(duì)大家了解偷稅避稅概念有幫助,網(wǎng)校會(huì)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-納稅實(shí)務(wù)相關(guān)資料并及時(shí)分享給大家,敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)頻道!

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  第一,實(shí)施不符合一般經(jīng)營(yíng)原則的行為。無(wú)論是偷稅,還是避稅,都必須通過(guò)實(shí)施一定的行為來(lái)完成,而該行為往往不符合一般的經(jīng)營(yíng)原則,即如果排除稅收因素,具有正常理性的人都會(huì)認(rèn)為納稅人的行為不正常。如果納稅人根據(jù)正常的市場(chǎng)交易規(guī)則和法律的規(guī)定來(lái)安排自己的行為,即使造成了減輕稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果,也不屬于偷稅或者避稅。

  第二,造成減輕稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果。無(wú)論是偷稅,還是避稅,都要造成減輕稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果,即實(shí)際所繳納的稅款少于沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的安排之前所應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。如果沒(méi)有達(dá)到這一結(jié)果,則不能構(gòu)成偷稅和避稅行為。(從理論上來(lái)講,可以認(rèn)為構(gòu)成不成功的偷稅和避稅行為,但在實(shí)定法和實(shí)際執(zhí)法中沒(méi)有這個(gè)概念)

  偷稅與避稅的區(qū)別包括以下三個(gè)方面:

  第一,實(shí)施行為的合法性不同。為實(shí)現(xiàn)偷稅目的所進(jìn)行的行為必須是稅法所明確禁止的三種行為,除此以外的任何行為,無(wú)論是合法的還是非法的均不能構(gòu)成偷稅。而為實(shí)現(xiàn)避稅目的所進(jìn)行的行為必須是非法律所明確禁止的行為,這里的“法律”并不限于稅法,包括所有的法律。簡(jiǎn)單地說(shuō),為達(dá)偷稅目的的行為是特定的違法行為,而為達(dá)到避稅目的行為是不特定的不違法行為(包括合法行為,但不限于合法行為)。

  第二,實(shí)施行為的時(shí)間點(diǎn)不同。為實(shí)現(xiàn)偷稅目的所實(shí)施的行為必須是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以后實(shí)施,而為實(shí)現(xiàn)避稅目的所實(shí)施的行為必須是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前實(shí)施。在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前有可能通過(guò)不違法的行為減輕稅收負(fù)擔(dān),但是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以后,除合法減免稅以外,不可能通過(guò)不違法的行為減輕稅收負(fù)擔(dān)。

  第三,法律責(zé)任不同。正因?yàn)橥刀惡捅芏愋袨榫哂猩鲜霾煌?,因此,其危害性也存在較大差異。偷稅行為危害性大,避稅行為危害性相對(duì)小。對(duì)于偷稅行為,除追繳稅款以外,還應(yīng)當(dāng)加收滯納金,同時(shí)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處罰(一般為罰款),情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,還要追究刑事責(zé)任。而對(duì)于避稅行為,一般僅調(diào)整應(yīng)納稅額,并不加收滯納金,更不能進(jìn)行處罰,也不可能追究刑事責(zé)任。因?yàn)榧{稅人所從事的行為是不違法的,如果對(duì)納稅人不違法的行為進(jìn)行處罰,就違反了“罪刑法定”和“處罰法定”的基本原則。

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