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2013經濟師考試《中級財政稅收》輔導講義：稅收理論(4)

更新時間：2013-08-07 09:34:04 來源：|0 瀏覽0收藏0
摘要 講解“稅收負擔”知識點

　　第四節(jié)　稅收負擔

　　一、稅收負擔概述

　　(一)稅收負擔的概念(掌握)

　　稅收負擔：一定時期內納稅人因國家征稅而承受的經濟負擔。

　　從絕對的角度看，它是納稅人應支付給國家的稅款額;

　　從相對的角度看，它是指稅收負擔率，即納稅人的應納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。

　　稅收負擔是稅收制度和稅收政策的核心。

　　【例題?單選題】納稅人的應納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率稱為(　)。

　　A.納稅率

　　B.征稅率

　　C.稅收能力

　　D.稅收負擔率

　　[正確答案]D

　　[答案解析]納稅人的應納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率稱為稅收負擔率。

　　(二)稅收負擔的衡量指標

類型指標計算公式
1宏觀稅收負擔的．衡量指標（1）國民生產總值（或國內生產總值）負擔率稅收總額/國民生產總值（或國內生產總值）×100%
反映一個國家在一定時期內所有產品和服務負擔稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。
（2）國民收入負擔率稅收總額/國民收入×100%
同國民生產總值負擔率相比，國民收入負擔率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔水平。
2．微觀稅收負擔的衡量指標（1）企業(yè)（個人）稅收負擔率企業(yè)（個人）繳納的各項稅收的總和/企業(yè)總產值（個人毛收入）×100%
（2）直接稅負擔率純收入直接稅負擔率=企業(yè)（個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產稅）/企業(yè)（個人）一定時期獲得的純收入×100%　
（3）企業(yè)流轉稅稅負率企業(yè)流轉稅稅負率=實際繳納的流轉稅稅額/同期銷售收入（營業(yè)收入）×100%
（4）企業(yè)所得稅稅負率企業(yè)所得稅稅負率=實際繳納的所得稅稅額/同期實現(xiàn)利潤總額×100%

　　二、稅收負擔的影響因素

類別具體影響因素
1．經濟因素（1）經濟發(fā)展水平或生產力發(fā)展水平 
一國的經濟發(fā)展水平是影響其稅收負擔水平的決定性因素，一般來說，經濟發(fā)展水平較高的國家稅收負擔也要高一些。 
（2）一國的政治經濟體制
（3）一定時期的宏觀經濟政策――膨脹時期提高稅負；蕭條時期降低稅負
2．稅制因素（1）征稅對象
（2）計稅依據(jù)
（3）稅率
（4）減免稅
（5）附加和加成

　　【例題?單選題】影響一國稅收負擔水平的決定性因素為(　)。

　　A.經濟發(fā)展水平

　　B.政體結構

　　C.經濟體制類型

　　D.稅制結構

　　[正確答案]A

　　[答案解析]一國的經濟發(fā)展水平是影響其稅收負擔水平的決定性因素。

 

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