山東會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第7章第2節(jié)：財(cái)產(chǎn)清查的方法

　　第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法

　　不同的財(cái)產(chǎn)物資，其清查方法也有所不同。

　　一、貨幣資金的清查方法

　　(一)庫存現(xiàn)金的清查

　　庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，確定賬存與實(shí)存是否相符以及盈虧情況。

　　庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：一是由出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。清查時(shí)，出納人員必須在場，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時(shí)，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理合法、賬簿記錄有無錯(cuò)誤，以確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。

　　通過庫存現(xiàn)金的清查，既要檢查賬證是否客觀、真實(shí)，是否符合有關(guān)規(guī)定(如：是否有白條頂庫;是否超限額留存現(xiàn)金;是否有公款私存等)，又要檢查賬實(shí)是否相符。

　　在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)束后，直接填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，由盤點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

　　注意：“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”的作用，是反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證

　　【例題21?單選題】現(xiàn)金清查時(shí)，在盤點(diǎn)結(jié)束后應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編制( )。

　　A.盤存單 B.實(shí)存賬存對比表

　　C.現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 D.對賬單

　　【答案】C

　　【例題22?多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于庫存現(xiàn)金的清查說法錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.庫存現(xiàn)金只需要定期清查

　　B.庫存現(xiàn)金清查時(shí)出納人員應(yīng)該回避

　　C.清查人員應(yīng)該自己動(dòng)手親自盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

　　D.現(xiàn)金清查后，如果存在賬實(shí)不符也不得調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬

　　【答案】ABCD

　　【例題23?多選題】關(guān)于現(xiàn)金清查，下列說法中正確的有(　)。

　　A.庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實(shí)地盤點(diǎn)法

　　B.出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對

　　C.根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄

　　D.通過庫存現(xiàn)金的清查，只需要檢查賬實(shí)是否相符

　　【答案】ABC

　　【例題24?判斷題】由盤點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。( )

　　【答案】√

　　【例題25?判斷題】對現(xiàn)金清查時(shí)，一定要有出納人員在場。( )

　　【答案】√

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　　(二)銀行存款的清查

　　銀行存款采用與銀行核對賬目的方法進(jìn)行清查。清查前先檢查本單位銀行存款日記賬的正確性與完整性，然后將銀行對賬單與本單位登記的“銀行存款日記賬”逐筆核對，以查明銀行存款的收入、支出和結(jié)余的記錄是否正確。

　　在實(shí)際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額往往不一致，其主要原因：一是存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，即由于雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)，包括以下四種情況：(1)企業(yè)送存銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已作為存款增加入賬，但銀行尚未入賬【即：企業(yè)已收、銀行未收】;(2)企業(yè)開出支票或其他付款憑證，企業(yè)已作為存款減少入賬，但銀行尚未付款、未入賬【即：企業(yè)已付、銀行未付】;(3)銀行代企業(yè)收進(jìn)的款項(xiàng)，銀行已作為企業(yè)存款的增加入賬，但企業(yè)尚未收到通知，未入賬【即：銀行已收、企業(yè)未收】;(4)銀行代企業(yè)支付的款項(xiàng)，銀行已作為企業(yè)存款的減少入賬，但企業(yè)尚未收到通知，未入賬【即：銀行已付、企業(yè)未付】。二是企業(yè)或者銀行賬目存在錯(cuò)誤，發(fā)生重記、漏記或者金額、科目記錯(cuò)等問題。

　　如果通過清查發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，即在企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額的基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記對方已入賬而本單位尚未入賬金額，然后驗(yàn)證經(jīng)過調(diào)節(jié)的雙方余額是否相等。

　　【例題26?單選題】銀行存款的清查，就是將( )進(jìn)行核對。

　　A.銀行存款日記賬和總分類賬

　　B.銀行存款日記賬和銀行存款收、付款憑證

　　C.銀行存款日記賬和銀行對賬單

　　D.銀行存款總分類賬與銀行存款收、付款憑證

　　【答案】C

　　【例題27?單選題】在記賬無誤的情況下，銀行對賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是( )。

　　A.應(yīng)付賬款 B.應(yīng)收賬款

　　C.外埠存款 D.未達(dá)賬款

　　【答案】D

　　【例題28?單選題】“未達(dá)賬項(xiàng)”是指由于會(huì)計(jì)憑證傳遞引起的( )。

　　A.雙方登記金額不一致的賬項(xiàng)

　　B.一方重復(fù)記賬的賬項(xiàng)

　　C.一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項(xiàng)

　　D.雙方均尚未入賬的賬項(xiàng)

　　【答案】C

　　【例題29?單選題】對于未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)間是( )。

　　A.收到銀行轉(zhuǎn)來對賬單

　　B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制完畢

　　C.待收到相關(guān)的原始憑證

　　D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制前

　　【答案】C

　　【例題30?多選題】下列屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有( )。

　　A.企業(yè)收到支票存入銀行，并已記銀行存款增加，銀行尚未記賬

　　B.銀行代企業(yè)付水電費(fèi)，企業(yè)尚未入賬

　　C.企業(yè)開出一張支票支付購料款，并記銀行存款減少，銀行未接到支票

　　D.銀行收到某單位給企業(yè)的匯款，已記銀行存款增加，企業(yè)尚未收到通知

　　【答案】ABCD

　　【例題31?判斷題】“銀行存款余額調(diào)整表”編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。( )

　　【答案】×

　　【例題32? 判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。( )

　　【答案】√

　　【例題33?判斷題】“銀行存余額調(diào)節(jié)表”不但起對賬的作用，而且是調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。( )

　　【答案】×

　　【例題34?判斷題】銀行存余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。( )

　　【答案】√

　　【例題35?判斷題】企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款的期末余額少于銀行對賬單的余額，這種現(xiàn)象即是短款。( )

　　【答案】×

　　【例題36?判斷題】對于各種未達(dá)賬項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表登記入賬。( )

　　【答案】×

　　【例題37?判斷題】未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)尚未記賬的賬項(xiàng)。( )

　　【答案】×

　　【例題38?判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制目的是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，并且作為原始憑證證據(jù)登記銀行存款日記賬。( )

　　【答案】×

　　【例題39?判斷題】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的作用是用來驗(yàn)證銀行與本單位雙方所記賬目是否正確。( )

　　【答案】×

　　【例題40?判斷題】銀行已收款入賬，企業(yè)由于未收到相關(guān)憑證尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，會(huì)造成企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單的余額。( )

　　【答案】√

　　【例題41? 單選題】某企業(yè)2009年1月31日與開戶銀行對賬時(shí)，企業(yè)賬面余額為14 500元，銀行對賬單余額為18 000元，查明的未達(dá)賬項(xiàng)有兩筆：一是銀行已代收的外埠銷貨款4 300元，企業(yè)尚未入賬;二是企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票800元，銀行尚未入賬。則銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額為( )元。

　　A.19 600 B.11 000

　　C.18 800 D.21 500

　　【答案】C

　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額=14500+4300=18800

　　【例題42?單選題】某企業(yè)月末銀行存款日記賬余額為80 000元，銀行送來的對賬單余額為82 425元，經(jīng)對未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后雙方的余額均為83 925元。則月末該企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額是( )元。

　　A.3 925 B.83 925

　　C.82 425 D.80 000

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額=調(diào)節(jié)后雙方的余額

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    貨幣資金的清查方法

　　(二)銀行存款的清查

　　【例題44?多選題】下列屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有( )。

　　A. 企業(yè)已收，銀行未收　B. 企業(yè)已付，銀行未付

　　C. 企業(yè)未收，銀行已收　D. 企業(yè)未付，銀行已付

　　【答案】ABCD

　　【例題45?不定項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)2010年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為460000元，銀行對賬單的余額為525000元，經(jīng)逐筆核對，查明的未達(dá)賬項(xiàng)有：

　　①企業(yè)月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票3000元，銀行尚未記賬;(企業(yè)已收，銀行未收)

　?、谄髽I(yè)月末開出的轉(zhuǎn)賬支票2250元，銀行尚未記賬;(企業(yè)已付，銀行未付)

　?、坫y行代企業(yè)收入銷貨款66500元，企業(yè)尚未記賬;(銀行已收，企業(yè)未收)

　?、茔y行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息750元，企業(yè)尚未記賬。(銀行已付，企業(yè)未付)

　　根據(jù)本題資料完成下列問題:

　　1.會(huì)造成企業(yè)銀行存款賬面余額大于銀行對賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)有 ( )。

　　A. 未達(dá)賬項(xiàng)① B. 未達(dá)賬項(xiàng)② C. 未達(dá)賬項(xiàng)③ D. 未達(dá)賬項(xiàng)④

　　【答案】AD

　　2.會(huì)造成銀行對賬單余額大于企業(yè)銀行存款賬面余額的未達(dá)賬項(xiàng)有 ( )。

　　A. 未達(dá)賬項(xiàng)① B. 未達(dá)賬項(xiàng)② C. 未達(dá)賬項(xiàng)③ D. 未達(dá)賬項(xiàng)④

　　【答案】BC

　　3.該企業(yè)2010年3月31日可實(shí)際動(dòng)用的存款余額為( )。

　　A. 459250元 B. 525750元 C. 526500元 D. 591500元

　　【答案】B

　　【解析】可實(shí)際動(dòng)用的存款余額=460000+66500-750=525750

　　或=525000+3000-2250=525750

　　4.下列說法中正確的是( )。

　　A. 企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行對賬單將未達(dá)賬項(xiàng)③和未達(dá)賬項(xiàng)④登記入賬

　　B. 開戶銀行應(yīng)將未達(dá)賬項(xiàng)①和未達(dá)賬項(xiàng)②登記入賬

　　C. 未達(dá)賬項(xiàng)不是錯(cuò)賬、漏賬

　　D. 企業(yè)與開戶銀行都不能將未達(dá)賬項(xiàng)入賬

　　【答案】CD

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　　實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

　　由于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不盡相同，因而所采用的清查方法也不盡相同。主要有以下兩種：

　　(一)實(shí)地盤點(diǎn)法

　　實(shí)地盤點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。此方法數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。

　　(二)技術(shù)推算法

　　技術(shù)推算法是利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。此方法數(shù)字不夠準(zhǔn)確可靠，但工作量較小。

　　對實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量進(jìn)行清查的同時(shí)，還要對實(shí)物的質(zhì)量進(jìn)行鑒定。

　　對于財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制“盤存單”(見表7-3)，并同賬面余額記錄核對，確定盤盈或盤虧數(shù)，填制“實(shí)存賬存對比表”(見表7-4)，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。

　　盤盈或盤虧的賬務(wù)處理要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，在第三節(jié)介紹。

　　【例題46?多選題】企業(yè)對實(shí)物資產(chǎn)的清查可以采用的方法是( )。

　　A.實(shí)地盤點(diǎn)法

　　B.函證法

　　C.技術(shù)推算法

　　D.倒擠法

　　【答案】AC

　　【例題47?多選題】在財(cái)產(chǎn)清查中，采用實(shí)地盤點(diǎn)方法清查的資產(chǎn)主要有( )。

　　A.庫存商品

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.現(xiàn)金

　　D.銀行存款

　　【答案】ABC

　　【例題48?判斷題】對各種實(shí)物的清查，就是要查清實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量。( )

　　【答案】×

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