2013年經(jīng)濟師考試《初級財政》專業(yè)講義:財政收入概述

　　第四章 財政收入概述

　　第一節(jié) 財政收入的含義與分類

　　一、 財政收入的含義

　　財政收入是指政府為履行其職能、保證財政支出需要而籌集的一切資金的總和。財政收入是衡量一國政府財力的重要指標(biāo)。

　　財政收入是指一定量的貨幣收入，即國家占用的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品的價值，主要是剩余產(chǎn)品價值。剩余價值是財政收入的主要來源，但不是唯一來源，職工個人的工作收入也將通過繳納個人所得稅的形式形成財政收入。

　　財政收入的意義：財政收入是政府理財?shù)闹匾h(huán)節(jié);財政收入是政府進行公共支出的前提和條件;財政收入是政府進行宏觀調(diào)控的重要手段。

　　財政收入有廣義和狹義之分，所謂廣義的財政收入是指各級政府所支配的全部財源，包括預(yù)算內(nèi)收入(指納入政府預(yù)算的財政收入)和預(yù)算外收入(指不納入政府預(yù)算的財政收入)。而所謂狹義的財政收入則是指政府預(yù)算收入。本章講授的是狹義的財政收入。

　　二、 財政收入的分類

　　1、以財政收入的形式為標(biāo)準分類，將財政收入分為稅收收入和非稅收入兩類。

　　(1)稅收收入。稅收是財政收入的最主要來源，也是主要的宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段。目前我國稅收收入占財政收入的比重為90%以上。

　　按照征稅對象的不同分類，稅收可以分為以下幾大類：①根據(jù)流轉(zhuǎn)稅征稅的流轉(zhuǎn)稅類，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅;②根據(jù)所得額征稅的所得稅類，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅;③根據(jù)資源征稅的資源稅類，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅;④根據(jù)財產(chǎn)征稅的財產(chǎn)稅類，包括房產(chǎn)稅、車船稅、契稅;⑤根據(jù)行為征稅的行為稅類，包括印花稅、證券交易印花稅。

　　(2)非稅收入。政府非稅收管理的范圍主要包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入。此外，廣義的非稅收入還包括國債等債務(wù)收入。

　　2、以財政收入的征收權(quán)力為標(biāo)準分類

　　(1)強制性財政收入 具體包括：稅收收入、罰沒收入、強制公債。

　　(2)非強制性財政收入。具體包括：國有資產(chǎn)收益、自有公債收入、規(guī)費收入和其他收入。

　　3、以財政收入的來源為標(biāo)準分類

　　(1)以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準，將財政收入分為國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入、中外合資經(jīng)濟收入等。

　　(2)以財政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準，將財政收入分為工業(yè)部門收入、農(nóng)業(yè)部門收入、商業(yè)流通部門收入、建筑業(yè)收入等。

　　4、以財政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準分類

　　(1)中央稅 關(guān)稅、消費稅、海關(guān)代征的增值稅和消費稅。

　　(2)地方稅。 契稅、土地增值稅等

　　(3)中央與地方共享稅 增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、證券交易稅。

　　第二節(jié) 財政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)

　　一、財政收入規(guī)模

　　財政收入規(guī)模，是指財政收入占國民生產(chǎn)總值的比率是衡量財政收入規(guī)模的指標(biāo)。

　　二、影響財政收入規(guī)模的因素

　　1、經(jīng)濟發(fā)展水平

　　就全球范圍看，無論從絕對數(shù)還是相對數(shù)來看，發(fā)達國家的財政收入規(guī)模大都高于發(fā)展中國家，而在發(fā)展中國家，中等收入國家大都高于低收入國家。

　　2、收入分配政策和分配制度

　　在提高經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，整頓收入分配秩序，調(diào)整收入分配格局，適當(dāng)提高財政收入占GDP的比重，是不斷深化經(jīng)濟體制改革的重要課題。

　　3、市場價格變動

　　市場價格變動對財政收入增減的影響，主要取決于兩個因素：一是引發(fā)市場價格總水平變動的原因;二是現(xiàn)行的財政收入制度

　　財政收入結(jié)構(gòu)：

　　(一)財政收入的項目構(gòu)成 指按財政收入形式分析財政收入結(jié)構(gòu)及其變化趨勢。目前，稅收收入占我國財政收入中的比重達90%以上，是財政收入的最主要來源。

　　(二)財政收入的所有制構(gòu)成 指來自不同經(jīng)濟成分的財政收入在財政收入總額中所占的比重。我國民營經(jīng)濟和其他非國有經(jīng)濟快速發(fā)展在GDP中以及在工業(yè)總產(chǎn)值中所占的比重迅速提高，但它們提供的財政收入的增長速度卻相對緩慢。

　　(三)財政收入的部門結(jié)構(gòu) 現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分類可將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分為第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。第一產(chǎn)業(yè)的生成物取之于自然;第二產(chǎn)業(yè)的屬性是取之于自然的加工生成物;第三產(chǎn)業(yè)部門疏于繁衍于有形物質(zhì)財富之上的無線財富的生產(chǎn)部門。目前我國第三產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)快速增長勢頭，成為財政收入的重要來源。

　　第三節(jié) 組織財政收入的原則

　　一、從發(fā)展經(jīng)濟入手，增加財政收入原則

　　二、利益兼顧原則

　　1、兼顧國家、集體和個人三者之間的物質(zhì)利益

　　2、兼顧中央與地方政府之間的利益

　　三、合理負擔(dān)原則

　　所謂合理負擔(dān)原則，就是指在組織財政收入時，納稅人的稅收負擔(dān)要與其負擔(dān)能力相適應(yīng)，要堅持橫向公平和縱向公平。橫向公平是指具有相同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅收;縱向公平是指具有不同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)繳納不同的稅收。對企業(yè)的稅收還應(yīng)保證機會均等。所謂機會均等是指基于公平競爭的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競爭環(huán)境，鼓勵企業(yè)在同一起跑線上開展競爭，以達到社會經(jīng)濟有序發(fā)展的目標(biāo)。

　　四、公平與效率兼顧原則

　　指政府在組織財政收入時不僅要講求公平，同時還必須講求效率。效率兩層含義：一是征稅過程本身的效率;二是指征稅對經(jīng)濟運行效率的影響，即有效發(fā)揮稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能。

　　第四節(jié) 財政收入效應(yīng)(新增)

　　一、財政收入效應(yīng)的含義

　　(一)替代效應(yīng)

　　指當(dāng)政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使經(jīng)濟主體減少對征稅或重稅商品的購買量，而增加對無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。

　　(二)收入效應(yīng)

　　指由于政府對取得財政收入而向納稅人征稅，導(dǎo)致納稅人的收入水平下降，從而降低了納稅人對商品的購買量和消費水平。

　　二、財政收入對經(jīng)濟的影響

　　(一)對勞動力供給的影響

　　稅收對勞動供給的影響表現(xiàn)為替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。稅收對勞動的替代效應(yīng)，指政府征稅后會使閑暇與勞動的相對價格發(fā)生變化，閑暇的價格相對降低，引起個人以閑暇代替勞動，從而促使人們減少勞動供給。稅收對勞動的收入效應(yīng)，指政府征稅之后減少了個人的稅后可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費水平而減少或放棄閑暇，增加工作時間。稅收對勞動供給的這兩種效應(yīng)，如果替代效應(yīng)小于收入效應(yīng)，政府征稅對勞動供給將產(chǎn)生激勵作用，使人們選擇增加工作而放棄或減少閑暇，從而促進社會財富的創(chuàng)造;如果替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)，征稅對勞動供給就會形成超額負擔(dān)，人們可能更多選擇閑暇而代替工作。

　　(二)對居民儲蓄的影響

　　影響居民儲蓄的因素主要有個人收入水平和儲蓄利率水平。個人收入水平越高，邊際儲蓄傾向越高;儲蓄利率越高，居民的儲蓄意愿越強，政府創(chuàng)造通過財政稅收能夠影響居民的儲蓄傾向和全社會的儲蓄率。

　　在對儲蓄利息不征利息稅的情況下，征收個人所得稅將會減少個人稅后可支配收入，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費水平和儲蓄水平，產(chǎn)生征稅的收入效應(yīng);對儲蓄利息征稅，使得當(dāng)前消費和未來消費的相對價格發(fā)生變化，未來消費的相對價格變動昂貴，而當(dāng)下的消費價格相對下降，進而會增加居民的當(dāng)前消費，而降低居民的儲蓄意愿，從而產(chǎn)生了稅收的替代效應(yīng)。

　　(三)對投資的影響

　　當(dāng)政府征收企業(yè)所得稅時，會降低企業(yè)納稅人的投資收益，如果因此降低了投資者的吸引力，將導(dǎo)致投資者減少投資而增加消費支出，產(chǎn)生稅收的替代效應(yīng);如果因政府征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，投資者為了維持原有收益水平而增加投資，則產(chǎn)生了稅收的收入效應(yīng)。

　　(四)對收入分配的影響

　　在調(diào)節(jié)個人收入差距方面，個人所得稅是最有利的工具之一。在各種收入來源既定的情況下，個人之間的收入分配的結(jié)果在很大程度上取決于個人所得稅的征稅狀況。個人所得稅能實現(xiàn)對高收入者多征稅，對低收入者少征稅，尤其是累進稅率制度，對抑制收入差距的擴大具有特殊的功能。

2013年經(jīng)濟師考試《初級財政》專業(yè)講義:財政支出的內(nèi)容

2013年經(jīng)濟師考試《初級財政》專業(yè)講義:財政支出概述