2013年會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)復(fù)習(xí)資料9
編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(財(cái)務(wù)報(bào)告),是指單位對外提供的反映其在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》規(guī)定,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括:會(huì)計(jì)(財(cái)務(wù))報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。(多選)
行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說明書。
事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、基建投資表、附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說明書等。
以下介紹企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定和要求:
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制期間不同,分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
1、年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)構(gòu)成內(nèi)容:
(1)會(huì)計(jì)報(bào)表(報(bào)告的重要內(nèi)容,也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分)
對外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表。
1)資產(chǎn)負(fù)債表,反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)以及股東(投資者)擁有的凈資產(chǎn)情況;
2)利潤表,反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果,即利潤或虧損情況,表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。
3)現(xiàn)金流量表,反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。
4)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表,反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各個(gè)組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。
(2)會(huì)計(jì)報(bào)表附注
1)概念:會(huì)計(jì)報(bào)表附注:
一是對會(huì)計(jì)報(bào)表列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料;
二是對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。
2)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一般應(yīng)至少披露的內(nèi)容:(如在此出多選題,一般全選)
企業(yè)的基本情況;會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ);遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明;重要會(huì)計(jì)政策的說明;重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明;會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明;其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的事項(xiàng)等。
【例題?單選題】下列有關(guān)附注的說法,不正確的是( )。
A.附注不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分
B.附注是對在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的描述或明細(xì)資料
C.附注是對未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明
D.附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分
[答案]A
【例題?多選題】下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的有( )
A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.利潤表
C.現(xiàn)金流量表
D.年度生產(chǎn)計(jì)劃表
[答案]ABC
2、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制,并符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求
1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定,企業(yè)不得編制和對外提供虛假的和隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求主要有:
(1)時(shí)間――企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
(2)編制基礎(chǔ)、依據(jù)等――應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料,并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,不得隨意改變,不能“見什么人說什么話”。
(3)確認(rèn)、計(jì)量――對會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量,不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。
(4)結(jié)賬――應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的結(jié)賬日結(jié)賬,不得提前或延后。年度的為公歷12月31日(即各期最后一天)。
(5)清產(chǎn)核資――編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前,應(yīng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù),包括:債權(quán)債務(wù)、存貨、投資、固定資產(chǎn)、在建工程及其他內(nèi)容。
(6)核對賬目等――編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前,還應(yīng)完成下列工作:
?、儋~證核對;
?、诮Y(jié)賬,并進(jìn)行賬賬核對;
?、塾薪y(tǒng)一規(guī)定的――檢查會(huì)計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行;
④沒有統(tǒng)一規(guī)定的――檢查會(huì)計(jì)核算是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行;
?、輹?huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更――檢查是否存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目。
(7)報(bào)表格式和內(nèi)容――按照規(guī)定,根據(jù)賬簿及相關(guān)資料編制,做到:內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,不得漏報(bào)或任意取舍。
(8)勾稽關(guān)系――會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間,凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)相互一致。
(9)其他。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對外提供
1、反映的信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。
2、按有關(guān)規(guī)定的提供期限及時(shí)對外報(bào)送。
3、封面等外形――強(qiáng)調(diào)封面簽名蓋章――由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。
【例題?多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)在對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的人員是( )。
A.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
C.會(huì)計(jì)員
D.單位負(fù)責(zé)人
[答案]BD
【例題?多選題】20×7年7月20日,某公司公布的半年度財(cái)務(wù)報(bào)告違背企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,嚴(yán)重誤導(dǎo)了投資者,給投資者造成重大投資損失。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,對該違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的責(zé)任人是( )。
A.公司董事長
B.公司總經(jīng)理
C.公司總會(huì)計(jì)師
D.公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
[答案]ABCD
4、要向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
5、國有企業(yè)、國有控股或占主導(dǎo)地位的企業(yè),每年至少一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,并重點(diǎn)說明:
與職工利益密切相關(guān)的信息;內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況;注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況;國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況;重大投、融資和資產(chǎn)處置情況;其他需說明的重要事項(xiàng)。
6、編制基礎(chǔ)、依據(jù)等――向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致,不能“見什么人說什么話”。
7、須經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,應(yīng)隨審計(jì)報(bào)告一并報(bào)出。
8、在報(bào)告未正式對外披露前,知悉者應(yīng)對內(nèi)容保密。
【例題?判斷題】向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。( )
[答案]√
財(cái)產(chǎn)清查
1、概念
財(cái)產(chǎn)清查制度,是通過定期或不定期、全面或部分地對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的一種制度。
2、財(cái)產(chǎn)清查的意義(簡單了解)
(1)保證賬實(shí)相符
通過財(cái)產(chǎn)清查,做到賬實(shí)相符,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性,保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全完整。
(2)落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任
通過財(cái)產(chǎn)清查,可以查明財(cái)產(chǎn)物資盤盈盤虧的原因,落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,從而完善單位財(cái)務(wù)管理制度,挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力,提高資金的使用效能,加速資金周轉(zhuǎn)。
(3)提高管理水平
通過財(cái)產(chǎn)清查,可以發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)采取措施彌補(bǔ)經(jīng)營管理中的漏洞,建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度,提高單位的財(cái)務(wù)管理水平。
3、政策規(guī)定
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