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2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo):城鎮(zhèn)土地使用稅

更新時(shí)間:2013-11-18 09:25:51 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo):城鎮(zhèn)土地使用稅

 2013年經(jīng)濟(jì)師考試真題答案及權(quán)威解析

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  第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅

  城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象,以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

  一、納稅人和征稅對(duì)象

  (一)納稅人(熟悉)

  在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,不包括農(nóng)村。

  1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納

  2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅

  3.土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別納稅

  (二)征稅對(duì)象(掌握)

  城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),不包括農(nóng)村(和房產(chǎn)稅相同)

  注意:公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營(yíng)用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

  【例題?多選題】下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是( )。

  A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位和個(gè)人繳納

  B.土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生糾紛的,由土地實(shí)際使用人納稅

  C.土地使用權(quán)共有的,由所占份額大的一方納稅

  D.對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅

  E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納

  【答案】BE

  【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

  二、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率(熟悉)

  實(shí)行分級(jí)幅度稅額。

  經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

  三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)

  (一)計(jì)稅依據(jù)

  納稅人實(shí)際占用的土地面積,計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。

  實(shí)際占用的土地面積,以房產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)為準(zhǔn);尚未合法的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,待核發(fā)后再作調(diào)整。

  (二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用單位稅額

  四、城鎮(zhèn)土地使用稅的減免(掌握)

  (一)減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

  1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

  2.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

  3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

  4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。

  5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

  6.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

  7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地

  8.納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需要定期減免的,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

  (二)減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

  注意143~144頁(yè)第1、2、3、10、12、18項(xiàng)規(guī)定。

  1.凡是繳納了耕地占用稅的,從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地的,應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

  2.對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

  3.房地產(chǎn)公司建造商品房的用地,除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外,一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

  10.對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地,除另有規(guī)定外,在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的,應(yīng)照章征收土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的,暫免征收土地使用稅。

  12.對(duì)企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地,應(yīng)照章征收土地使用稅,廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地,暫免征收土地使用稅。

  18.2007年8月1日起,對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格,向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地,免征土地使用稅。

  【例題1?多選題】下列項(xiàng)目中征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

  A.某市政府辦公樓所占用的土地

  B.某國(guó)有企業(yè)綠化所占用的土地

  C.農(nóng)業(yè)用地

  D.林業(yè)用地

  E.商場(chǎng)所占用的土地

  【答案】BE

  【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。對(duì)企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地,應(yīng)照章征收土地使用稅,商場(chǎng)所占用的土地也需奧繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

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